查看匯總：2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總
第二節(jié) 信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等方面，對(duì)信息技術(shù)
審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。
| 考慮 | 內(nèi)容 | |
| 一、評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度 | 判斷業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度： 1.某流程設(shè)計(jì)過多人員和部門，并且相關(guān)人員和部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清 2.某流程涉及大量操作及決策活動(dòng) 3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作 4.某流程需要對(duì)信息進(jìn)行手工處理 5.對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告依賴程度 | |
| 二、評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度 | 1.評(píng)估商業(yè)軟件： 考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、市場(chǎng)份額，系統(tǒng)實(shí)施和運(yùn)行所需的參數(shù)設(shè)計(jì)范圍，企業(yè)化程度 |
2.評(píng)估自行研發(fā)系統(tǒng)： 考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次性系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間. 需要考慮： 被審計(jì)的單位是否存在大量的交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤；數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸；是否使用特殊系統(tǒng) |
| 三、信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度 | 考慮： 產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息部門的結(jié)構(gòu)和規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解－－判斷－－納入－－評(píng)估 在對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分了解之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)。如果符合上述情況的描述，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將信息技術(shù)審計(jì)內(nèi)容納入財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃之中。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴自動(dòng)系統(tǒng)控制或依賴以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)需要對(duì)信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)估。 關(guān)注： 信息系統(tǒng)審計(jì)關(guān)聯(lián)范圍表9－1 | |
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