2013注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試必背知識(shí)點(diǎn)(1-12章)

第五章　審計(jì)目標(biāo)

　　1、注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括以下兩個(gè)方面：

　　(1)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;

　　(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

　　2、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的內(nèi)容

　　(1)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計(jì)單位的具體情況;

　　(2)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理;

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性;

　　(4)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

　　3、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的內(nèi)容

　　(1)經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致;

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理;

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

　　4、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，包括：

　　(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;

　　(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　(3)向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　5.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　1)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　2)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。

　　3)管理層和治理層理應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任;

　　4)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

　　6.執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求。

　　1)遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求;

　　2)職業(yè)懷疑;

　　3)職業(yè)判斷;

　　4)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

　　5)審計(jì)的固有限制;

　　6)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。

　　7、職業(yè)懷疑定義

　　職業(yè)懷疑是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。

　　8、職業(yè)懷疑要求對列情形保持警覺

　　(1)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù);

　　(2)引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;

　　(3)表明可能存在舞弊的情況;

　　(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

　　9、保持職業(yè)懷疑可以降低下列風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)忽視異常的情形;

　　(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過度推而廣之;

　　(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

　　10、職業(yè)判斷的應(yīng)用領(lǐng)域

　　(1)確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、

　　時(shí)間安排和范圍;

　　(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;

　　(4)評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷;

　　(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。

　　11、審計(jì)的固有限制與不能絕對保證的事實(shí)

　　(1)由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;

　　(2)注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證;

　　(3)注冊會(huì)計(jì)師既不可能也沒有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零;

　　(4)審計(jì)的固有限制并不能作為注冊會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

　　12、認(rèn)定的含義

　　認(rèn)定是指管理層(who)在財(cái)務(wù)報(bào)表中(where)作出的明確或隱含的表達(dá)(what)，注冊會(huì)計(jì)師將其(明確或隱含的表達(dá))用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。

　　13、承接業(yè)務(wù)的基本條件

　　1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。

　　3)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德道德要求。

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