2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》重點(diǎn)難點(diǎn)：第8章

　　控制測(cè)試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平(Y=K/X中的X)

　　第二步:定義總體、抽樣單元與誤差

　　1.總體

　　(1)適當(dāng)性 (2)完整性(教材P149/D2)

　　2.抽樣單元

　　3.誤差

　　第三步:根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

　　第四步:確定樣本規(guī)模(即“抽多少” )

　　1.查表法：請(qǐng)見(jiàn)教材P153表8-4中，樣本規(guī)模=55(1)

　　(1)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)預(yù)計(jì)總體偏差率1.50%

　　2.公式法

　　第五步:選取樣本方法(“怎么抽”)

　　1.隨機(jī)數(shù)表選取樣本(請(qǐng)見(jiàn)教材P144表8-2)

　　2.系統(tǒng)選樣選取樣本(請(qǐng)見(jiàn)教材P145)

　　第六步:評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征(教材P154-156)

　　1.測(cè)試56個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差,公式法計(jì)算偏差率

　　2.測(cè)試56個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差,公式法計(jì)算偏差率

　　3.測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差,查表法計(jì)算偏差率

　　4.測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差,查表法計(jì)算偏差率

　　1.測(cè)試56個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差,公式法計(jì)算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=4.1% (請(qǐng)見(jiàn)教材P155)

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結(jié)論：(請(qǐng)見(jiàn)教材P155/D1)

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.1%;

　　(2)總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受;

　　(3)證實(shí)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)了解內(nèi)部控制是有效性的結(jié)論恰當(dāng)，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)也是適當(dāng)?shù)模瑹o(wú)需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，無(wú)需修改審計(jì)計(jì)劃。

　　2.測(cè)試56個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差,公式法計(jì)算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=9.5% (請(qǐng)見(jiàn)教材P156)

　　總體偏差率(9.5%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結(jié)論： (請(qǐng)見(jiàn)教材P156)

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過(guò)9.5%的風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結(jié)果(9.5%﹥7%)不支持在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解時(shí)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)不是適當(dāng)?shù)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍，修改審計(jì)計(jì)劃。

　　3.測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差,查表法計(jì)算偏差率

　　(請(qǐng)見(jiàn)教材P156表8-6) 花了幾萬(wàn)元報(bào)名北京一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試包過(guò)強(qiáng)化班。去年該強(qiáng)化班押題的命中率非常高，需要該輔導(dǎo)強(qiáng)化班資料的朋友加我QQ750158010免費(fèi)索取 來(lái)者不拒，逐一陸續(xù)發(fā)送給大家， 希望大家都能順利通過(guò)考試拿證。

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結(jié)論：(請(qǐng)見(jiàn)教材P155/D1)

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.1%;

　　(2)總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受;

　　(3)證實(shí)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)了解內(nèi)部控制是有效性的結(jié)論恰當(dāng)，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)也是適當(dāng)?shù)�，無(wú)需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，無(wú)需修改審計(jì)計(jì)劃。

　　4.測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差,查表法計(jì)算偏差率

　　(請(qǐng)見(jiàn)教材P156表8-6)

　　總體偏差率(9.4%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結(jié)論： (請(qǐng)見(jiàn)教材P156)

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過(guò)9.4%的風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結(jié)果(9.4%﹥7%)不支持在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解時(shí)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)不是適當(dāng)?shù)模�注�?cè)會(huì)計(jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍，修改審計(jì)計(jì)劃。

　　【相關(guān)鏈接】請(qǐng)見(jiàn)教材P152表8-3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將“計(jì)劃評(píng)估的控制有效性”由“高”降為“中”。

　　表8-3 可容忍偏差率和計(jì)劃評(píng)估的控制有效性之間的關(guān)系

　　計(jì)劃評(píng)估的控制有效性可容忍偏差率(近似值，%)

　　高3-7

　　中6-12

　　低11-20

　　最低不進(jìn)行控制測(cè)試

　　【例題4·單選題】在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時(shí)，假定樣本是為56，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是(　　)。

　　A.樣本偏差為0說(shuō)明總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%

　　B.樣本偏差為0說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差不超過(guò)4.1%

　　C.如果可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受

　　D.如果可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，說(shuō)明總體不能接受

　　【答案】D

　　【解析】總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.1%，即總體實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受。

　　相關(guān)推薦：

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考情分析及框架結(jié)構(gòu)匯總

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義匯總

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題20套

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析匯總