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2011注冊會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第四章(5)

考試吧整理了“2011注冊會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記”，幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)，熟悉知識(shí)脈絡(luò)，備戰(zhàn)2011年注冊會(huì)計(jì)師考試。

　　第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、稅額計(jì)算的基本規(guī)定

 

　　二、營業(yè)稅稅額抵免

　　1.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　2.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額。抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款。依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵

　　【例題·單選題】某運(yùn)輸公司2009年2月運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購買一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )

　　A.5887.68 B.5251 C.5456 D.6000

　　[答案]C

　　[解析]200000×3%-3744÷(1+17)×17%=6000-544=5456(元)

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