2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第四章(5)

　　三、各稅目營業(yè)稅的計算規(guī)定

　　(一)交通運輸業(yè)

　　例題見教材【例4-1】

　　(二)建筑業(yè)

　　【提示】自建自用行為不納營業(yè)稅，但自建建筑物銷售按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。這兩道營業(yè)稅的計稅依據(jù)不同，建筑勞務(wù)的價格不等于建筑物的銷售價格。其中自建建筑業(yè)的營業(yè)稅一般在考試中使用組價的方法確定營業(yè)額;銷售不動產(chǎn)按照建筑物的銷售額計稅。

　　【例題·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )

　　A.120萬元 B.174萬元 C.175.67萬元 D.192萬元

　　[答案]C

　　[解析]自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。

　　建筑業(yè)營業(yè)稅：3000 × 50% ×(1+20%)/(1-3%)×3%=55.67(萬元)

　　銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：2400×5%=120(萬元)

　　共交納營業(yè)稅：55.67+120=175.67(萬元)

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