2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第四章(5)

　　(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　【例題·單選題】自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入( ) (2004年)

　　A.應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 B.減半征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.也不征營(yíng)業(yè)稅 D.暫緩征收營(yíng)業(yè)稅

　　[答案]C

　　關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算的幾個(gè)例題：

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)依據(jù)的是( )。(1999年)

　　A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額

　　B.非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額

　　C.旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用

　　D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用

　　[答案]D

　　【例題·計(jì)算題】甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后，甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓(假定每幢市值均為2000元)抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi);甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另有一幢市值2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。

　　要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。

　　(1)甲建筑公司應(yīng)按扣除分包給乙公司后的余額繳納自身應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅

　　甲公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬(wàn)元)

　　(2)甲公司作為總承包人，應(yīng)代扣乙建筑公司營(yíng)業(yè)稅

　　代扣乙建筑公司營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210(萬(wàn)元)

　　(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅

　　房地產(chǎn)公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬(wàn)元)

　　(4)甲建筑公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅

　　甲建筑公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2200-2000)×5%=10(萬(wàn)元)

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