2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第四章(5)

　　(三)金融保險業(yè)

　　【例題·計算題】某市工商銀行2008年第三季度取得如下收入：為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入80萬元;銷售各種憑證取得收入30萬元;向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元;7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息;受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5%，銀行已按當(dāng)季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費，當(dāng)季借款方未支付利息;7月1日購進有價證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元(7月8日已收到)，9月28日以400萬元賣出。則：

　　1. 在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定(權(quán)責(zé)發(fā)生制)申報繳納營業(yè)稅,發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%×5%÷4=17.2(萬元)。

　�、谑掷m(xù)費收入應(yīng)交營業(yè)稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4(萬元)。

　　③該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托貸款利息時在銀行所在地代扣代繳委托方營業(yè)稅=8000×5%÷4×5%×2=10(萬元)，但因為本期未收到受托發(fā)放貸款的利息，所以本季度不繳納這部分稅款，在收到受托貸款利息時繳納。

　�、芙鹑谏唐焚I賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=[400-(330-6)]×5%=3.8(萬元)。

　　⑤銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)。

　　⑥第三季度繳納的營業(yè)稅(不含代扣部分)=17.2+4.4+3.8+1.5=26.90(萬元)。

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