2011注冊會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第四章(5)

　　(四)郵電通信業(yè)

　　(五)文化體育業(yè)

　　單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，按照文化業(yè)3%的稅率計(jì)算納稅。提供演出場所的單位取得的場租收入按照服務(wù)業(yè)(租賃業(yè))5%的稅率納稅;演出公司或者經(jīng)紀(jì)人取得的收入要視其性質(zhì)而定——組織演出的收入按照文化業(yè)3%的稅率計(jì)稅;中介服務(wù)收入按照服務(wù)業(yè)(代理業(yè))5%的稅率納稅。

　　【例題·多選題】經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)l0萬元，支付給乙劇院場租費(fèi)8萬元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.乙劇院自行申報(bào)繳納營業(yè)稅0.4萬元

　　B.歌舞團(tuán)自行申報(bào)繳納營業(yè)稅3.5萬元

　　C.歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣代繳

　　D.甲演出公司應(yīng)納營業(yè)稅0.5萬元，并負(fù)責(zé)代扣代繳歌舞團(tuán)和乙劇院應(yīng)納的營業(yè)稅

　　[答案]AC

　　[解析]提供演出場所的單位按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅;歌舞團(tuán)演出按照文化業(yè)計(jì)征營業(yè)稅，其稅款由劇院代扣代繳。被代扣代交營業(yè)稅=(88-10-8)×3%=2.1(萬元);乙劇院取得場租收入，應(yīng)自行申報(bào)繳納“租賃業(yè)”營業(yè)稅=8×5%=0.4(萬元);甲演出公司在本題中的行為只發(fā)揮了聯(lián)系、協(xié)商的作用，不具備組織演出和辦理演出的特點(diǎn)，也不是售票單位，不應(yīng)負(fù)代扣代繳的責(zé)任，題目中注明取得的也是中介費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”納稅，自行繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)。如果演出公司自行組織演出活動(dòng)則應(yīng)按照文化業(yè)征稅。

　　(六)娛樂業(yè)

　　例題見教材【例4-2】

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