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2013注冊會計師《稅法》考點預習講義:第6章

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第六章 關稅法

(預習建議:熟悉教材內容后做后面效果測試題)

  【基本內容】

  1.征稅對象與納稅義務人(1)征稅對象(2)納稅義務人

  2.進出口稅則:略

  3.關稅完稅價格與應納稅額的計算(1)原產(chǎn)地規(guī)定(2)關稅的完稅價格(3)應納稅額的計算

  4.稅收優(yōu)惠(1)法定減免稅(2)特定減免稅(3)臨時減免稅

  5.征收管理(略)

  【預習效果測試】

  【例題1】上海某進出口公司從美國進口應征消費稅貨物一批,貨物以離岸價格成交,成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元,但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元),另支付貨物運抵我國上海港的運費、 保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅率為10%。

  要求:請分別計算該公司應繳納的關稅、消費稅和增值稅。

  『正確答案』

  (1)計算應納關稅

  關稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500(萬元)關稅=1500×20%=300(萬元)

  (2)計算應納消費稅

  組成計稅價格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(萬元) 消費稅=2000×10%=200(萬元)

  (3)計算應納增值稅

  組成計稅價格=1500+300+200=2000(萬元) 增值稅=2000×17%=340(萬元)

  【例題2】

  下列未包含在進口貨物價格中的項目,應計入關稅完稅價格的有( )。

  A.由買方負擔的購貨傭金

  B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費

  C.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費

  D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

  『正確答案』BD

  【例題3】

  下列進口貨物,海關可以酌情減免關稅的有( )。

  A.在境外運輸途中或者起卸時,遭受損壞或者損失的貨物

  B.起卸后海關放行前,因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物

  C.海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)查為保管不慎的貨物

  D.因不可抗力,繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

  『正確答案』AB

  『答案解析』選項C,海關查驗時,已經(jīng)破漏、損壞、腐爛的,經(jīng)證明不是保管不慎造成的酌情減免;選項D,因不可抗力,繳稅確有困難的納稅人進口的貨物申請緩納。

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