2013注冊會計師《稅法》考點預習講義：第6章

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第六章 關稅法

(預習建議：熟悉教材內容后做后面效果測試題)

　　【基本內容】

　　1.征稅對象與納稅義務人(1)征稅對象(2)納稅義務人

　　2.進出口稅則：略

　　3.關稅完稅價格與應納稅額的計算(1)原產(chǎn)地規(guī)定(2)關稅的完稅價格(3)應納稅額的計算

　　4.稅收優(yōu)惠(1)法定減免稅(2)特定減免稅(3)臨時減免稅

　　5.征收管理(略)

　　【預習效果測試】

　　【例題1】上海某進出口公司從美國進口應征消費稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、 保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅率為10%。

　　要求：請分別計算該公司應繳納的關稅、消費稅和增值稅。

　　『正確答案』

　　(1)計算應納關稅

　　關稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500(萬元)關稅=1500×20%=300(萬元)

　　(2)計算應納消費稅

　　組成計稅價格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(萬元) 消費稅=2000×10%=200(萬元)

　　(3)計算應納增值稅

　　組成計稅價格=1500+300+200=2000(萬元) 增值稅=2000×17%=340(萬元)

　　【例題2】

　　下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有(　)。

　　A.由買方負擔的購貨傭金

　　B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費

　　C.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費

　　D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　『正確答案』BD

　　【例題3】

　　下列進口貨物，海關可以酌情減免關稅的有(　)。

　　A.在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物

　　B.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物

　　C.海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物

　　D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，海關查驗時，已經(jīng)破漏、損壞、腐爛的，經(jīng)證明不是保管不慎造成的酌情減免;選項D，因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進口的貨物申請緩納。