2013注冊會計師《稅法》考點預習講義：第9章

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第九章　房產稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

　　(預習建議：熟悉教材內容后做后面效果測試題)

　　【基本內容】

　　1.房產稅法(1)納稅義務人與征稅范圍(2)稅率、計稅依據和應納稅額的計算(3)稅收優(yōu)惠(4)征收管理

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅法(1)納稅義務人與征稅范圍(2)稅率、計稅依據和應納稅額的計算(3)稅收優(yōu)惠(4)征收管理

　　3.耕地占用稅法(1)納稅義務人與征稅范圍(2)稅率、計稅依據和應納稅額的計算(3)稅收優(yōu)惠和征收管理

　　【預習效果測試】

　　【例題1】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

　　B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

　　C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免繳5年至10年。

　　【例題2】下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅

　　B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

　　D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地占用稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

　　【例題3】某企業(yè)有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應繳納房產稅(　)。

　　A.6.0萬元

　　B.9.6萬元

　　C.10.8萬元

　　D.15.6萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)