2013注冊會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第12章

第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額一抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損或=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　境外所得抵扣稅額的計(jì)算：

　　1.抵免范圍

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

　　(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得;

　　(3)居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額.在企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

　　2.抵免限額的計(jì)算

　　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

　　居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算：

 

　　非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

 

　　非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法：

 

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理：

 

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