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第十六章 貨幣資金的審計(jì)
第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)
庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序:
(一)程序:核對賬目→監(jiān)盤現(xiàn)金→余額分析→抽查大額收支→截止測試→評價列報
(二)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
(1)審計(jì)目標(biāo):驗(yàn)證庫存現(xiàn)金存在性。
(2)監(jiān)盤范圍:企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金,包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。
(3)監(jiān)盤時間:一般選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行,兩處(含)以上的現(xiàn)金應(yīng)同時盤點(diǎn)。(4)監(jiān)盤方式:突擊檢查。
(5)參加人員:出納員、被審計(jì)單位會計(jì)主管人員、注冊會計(jì)師。
(6)清點(diǎn)要求:由出納清點(diǎn)現(xiàn)金,注冊會計(jì)師現(xiàn)場監(jiān)督。
(7)注意事項(xiàng):
①若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、代保管的工資、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或作出必要的調(diào)整;
②對未能在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤的,則需在監(jiān)盤日確定監(jiān)盤余額,然后倒推計(jì)算、調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額;
③資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)(理解)。
【學(xué)習(xí)要求】要求考生了解其實(shí)務(wù)操作過程,并會填制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。
第三節(jié) 銀行存款審汁
銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序:
函證銀行存款余額:
函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序(存在性)。
(1)函證的必要性:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。
(2)函證目標(biāo):①了解企業(yè)資產(chǎn)的存在(存在性);②發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款和未披露的或有負(fù)債(完整性)。
(3)函證對象:向被審計(jì)單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保汪金存款)的所有銀行發(fā)函,其中包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。
(4)函證方式:積極式函證。
(5)函證時間:資產(chǎn)負(fù)債表日后。
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