2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記:企業(yè)所得稅

稅收優(yōu)惠(能力等級(jí)2)

　　企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

　　一、居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)質(zhì)上是要滿足五方面的條件： 

　　二、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　三、其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

　　(一)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.實(shí)行即征即退的增值稅用于開發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為應(yīng)稅收入;

　　2.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)自獲利年度起，所得稅“兩免三減半”;

　　3.未享受優(yōu)惠的規(guī)劃布局重點(diǎn)企業(yè)，用10%稅率的特殊政策;

　　4.軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)據(jù)實(shí)稅前扣除(無限制比例);

　　5.購進(jìn)軟件的企事業(yè)單位經(jīng)核準(zhǔn)，最短攤銷期可為2年。

　　6.集成電路企業(yè)可享受上述軟件企業(yè)優(yōu)惠政策;

　　7.集成電路企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊最短可為3年(經(jīng)稅務(wù)核準(zhǔn));

　　8.投資額80億、產(chǎn)品符合小于0.25微米條件的集成電路企業(yè)，減按15%的稅率計(jì)征所得稅，經(jīng)營期15年以上的，“五免五減半”;

　　9.小于0.8微米條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，獲利年度起“兩免三減半”;

　　10.集成電路企業(yè)和封裝企業(yè)的再投資退稅(投資不滿5年撤出投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款)

　　(二)關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　2.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3.對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　四、其他優(yōu)惠

　　(一)過渡期優(yōu)惠

　　原使用15%稅率的企業(yè)的過渡期政策：

　　(二)原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的處理

　　源泉扣繳(熟悉，能力等級(jí)2)