2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段預(yù)習(xí)講義：基礎(chǔ)知識(shí)介紹

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第四部分　相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)介紹

　　提示：職業(yè)道德內(nèi)容并入審計(jì)，不單獨(dú)介紹

　　一、會(huì)計(jì)知識(shí)

　　(一)基礎(chǔ)章節(jié)知識(shí)

　　1.存貨

　　掌握存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的條件、需要獲取的信息資料，存貨跌價(jià)的跡象及本質(zhì)應(yīng)用。

　　2.固定資產(chǎn)

　　掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出的計(jì)量原則，掌握固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，以及持有待售固定資產(chǎn)的判斷。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)

　　掌握土地使用權(quán)的各種情形下的處理規(guī)定，掌握自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的階段劃分判斷標(biāo)準(zhǔn)、處理規(guī)定，掌握無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的判斷。

　　4.投資性房地產(chǎn)

　　掌握投資性房地產(chǎn)的范圍，公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的各種規(guī)定。

　　5.應(yīng)付職工薪酬

　　掌握各種薪酬形式的處理原則。

　　6.財(cái)務(wù)報(bào)告

　　掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)原則，項(xiàng)目劃分要求，熟悉現(xiàn)金流量表，掌握?qǐng)?bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系。

　　掌握特殊項(xiàng)目的披露要求(如關(guān)聯(lián)方、金融工具等)。

　　7.或有事項(xiàng)

　　熟悉各種或有事項(xiàng)的判斷處理，注意重點(diǎn)掌握虧損合同與重組義務(wù)的全部規(guī)定。

　　8.非貨幣性資產(chǎn)交換

　　掌握非貨幣性資產(chǎn)的劃分，掌握非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷及處理原則。

　　9.債務(wù)重組

　　熟悉債務(wù)重組的定義及會(huì)計(jì)處理原則。

　　10.政府補(bǔ)助

　　熟悉政府補(bǔ)助的定義特征，區(qū)分不同的政府補(bǔ)助的處理原則。

　　11.借款費(fèi)用

　　掌握借款費(fèi)用開始資本化、暫停資本化和停止資本化的判斷，并掌握借款費(fèi)用資本化的處理和計(jì)算。

　　12.所得稅會(huì)計(jì)

　　掌握應(yīng)納稅與可抵扣暫時(shí)性差異的特殊情形下的應(yīng)用，并進(jìn)一步考慮對(duì)遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))的影響。并掌握所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

　　13.外幣折算

　　掌握外幣報(bào)表折算原則，掌握特殊項(xiàng)目(如少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的折算差額等)的規(guī)定。

　　14.租賃

　　掌握融資租賃的判斷，融資租賃在各個(gè)時(shí)點(diǎn)的處理原則，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮实拇_定，及存在激勵(lì)措施的處理。(承租人、出租人雙方的角度掌握)

　　(二)重難點(diǎn)部分

　　1.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　全面掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算規(guī)定，其中，權(quán)益法的核算、成本法權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，權(quán)益法下增減持股(但不影響權(quán)益法的采用)的處理原則，并注意與企業(yè)合并、合并財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合掌握。

　　2.資產(chǎn)減值

　　掌握資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì)，包括現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素。掌握資產(chǎn)組的認(rèn)定、總部資產(chǎn)的減值以及商譽(yù)的減值測(cè)試方法。

　　3.股份支付

　　掌握權(quán)益結(jié)算及現(xiàn)金結(jié)算股份支付的處理，并能夠掌握不同階段下涉稅的規(guī)定。

　　4.企業(yè)合并

　　全面掌握企業(yè)合并的規(guī)定，并對(duì)企業(yè)合并的界定、同一控制下企業(yè)合并處理原則、非同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買日、合并成本及分配等規(guī)定進(jìn)行重點(diǎn)掌握。

　　5.金融工具

　　全面掌握金融工具的規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)的一般核算規(guī)定、金融負(fù)債、權(quán)益工具的基本規(guī)定，混合工具的分拆等進(jìn)行重點(diǎn)掌握。對(duì)特殊規(guī)定要重點(diǎn)研究。

　　6.收入確認(rèn)

　　掌握收入確認(rèn)的基本原則，并能在特殊業(yè)務(wù)中應(yīng)用基本原則進(jìn)行判斷，對(duì)于收入確認(rèn)中涉及職業(yè)判斷的內(nèi)容要重點(diǎn)進(jìn)行掌握，并能聯(lián)系審計(jì)和稅法的相關(guān)要求。

　　7.合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　掌握合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的方法，對(duì)于特殊業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的不同反映要重點(diǎn)深入地研究。

　　二、審計(jì)知識(shí)

　　(一)基礎(chǔ)性知識(shí)

　　1.分析程序

　　掌握分析程序的精髓本質(zhì)，能夠根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的勾稽關(guān)系及業(yè)務(wù)活動(dòng)的常規(guī)邏輯進(jìn)行深入地分析，判斷報(bào)表中可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　2.函證程序

　　掌握函證程序的基本操作，并掌握如何在執(zhí)業(yè)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)函證的控制，能夠指導(dǎo)監(jiān)督助理人員執(zhí)行的函證程序。對(duì)特殊情況中的函證的運(yùn)用要熟練。

　　3.監(jiān)盤程序

　　熟悉監(jiān)盤程序(存貨及庫(kù)存現(xiàn)金)，并能夠?qū)ΡO(jiān)盤程序中常見(jiàn)的錯(cuò)誤操作保持警覺(jué)，能夠指導(dǎo)、監(jiān)督助理人員的工作。

　　(二)重難點(diǎn)內(nèi)容

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

　　掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的基本原則，掌握審計(jì)中對(duì)獨(dú)立性的要求。并能夠根據(jù)獨(dú)立性的原則來(lái)對(duì)具體情況進(jìn)行判斷。并能夠掌握各種情形的基本防范措施。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　掌握基本的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，并保持職業(yè)懷疑，對(duì)實(shí)務(wù)工作中可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出合理的職業(yè)判斷，能夠區(qū)分兩個(gè)層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。掌握風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)基本原則，并能針對(duì)具體認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序。

　　3.銷售與收款循環(huán)審計(jì)

　　掌握銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程，聯(lián)系收入確認(rèn)的原則，設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序。掌握針對(duì)收入及應(yīng)收賬款的主要審計(jì)程序，并能夠選擇恰當(dāng)?shù)某绦驊?yīng)對(duì)不同的認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【提示】會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的典型結(jié)合點(diǎn)。

　　4.采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　掌握企業(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程，掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)的審計(jì)程序，并能夠結(jié)合與固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)(如在建工程、借款費(fèi)用、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等)，做出職業(yè)判斷。

　　4.特殊事項(xiàng)審計(jì)

　　(1)舞弊審計(jì)

　　掌握舞弊的三因素，能夠針對(duì)舞弊跡象進(jìn)行區(qū)分判斷，掌握舞弊審計(jì)的特殊審計(jì)程序，并能夠針對(duì)由舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序。

　　(2)集團(tuán)審計(jì)

　　熟悉集團(tuán)審計(jì)的相關(guān)定義，掌握集團(tuán)及組成部分的具體應(yīng)用，掌握集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)于重要組成部分的判斷原則，對(duì)于組成部分審計(jì)的參與等要求。

　　(3)關(guān)聯(lián)方、會(huì)計(jì)估計(jì)及期初余額審計(jì)

　　掌握以上特殊項(xiàng)目的具體審計(jì)程序，針對(duì)關(guān)聯(lián)方、期初余額、會(huì)計(jì)估計(jì)等內(nèi)容，要聯(lián)系會(huì)計(jì)報(bào)表披露的相關(guān)規(guī)定。

　　(4)審計(jì)溝通

　　掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層、專家、內(nèi)部審計(jì)、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師等在特定情況下的溝通要求。

　　5.完成審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告

　　(1)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)

　　掌握影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的跡象，并掌握持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的審計(jì)程序，針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響必須全面掌握。

　　(2)期后事項(xiàng)審計(jì)

　　掌握三個(gè)階段的期后事項(xiàng)的劃分，并掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定，能夠區(qū)分調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)。針對(duì)第二時(shí)段第三時(shí)段的期后事項(xiàng)的審計(jì)規(guī)定及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握。

　　(3)審計(jì)報(bào)告

　　掌握審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的判斷原則，能夠根據(jù)具體事項(xiàng)撰寫適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。針對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告要重點(diǎn)掌握，能夠準(zhǔn)確地描述不同情況下的審計(jì)意見(jiàn)段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段等。

　　(4)比較數(shù)據(jù)與其他信息

　　掌握比較信息、比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，前期錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，掌握其他信息對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的影響。