2013注冊會計師綜合階段預習講義：基礎知識介紹

　　三、稅法知識

　　(一)基礎知識

　　1.消費稅

　　掌握消費稅從價計征中，銷售額的確定，注意不包括在銷售額中的收費(如符合條件的代墊運輸費用、行政性收費等)，以及計稅依據的特殊規(guī)定(如酒類關聯(lián)企業(yè)交易消費稅的規(guī)定等)、資產自用應納消費稅的計算。

　　2.土地增值稅

　　掌握土地增值稅的征收范圍，并對房地產繼承贈與、抵押、投資、代建房等具體情況中征收規(guī)定進行掌握。掌握扣除項目中，房地產開發(fā)成本、開發(fā)費用及轉讓稅金的主要內容構成，掌握房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的規(guī)定，特別注意房地產開發(fā)企業(yè)的扣除項目的規(guī)定，掌握相關的稅收優(yōu)惠。

　　3.印花稅

　　掌握印花稅的13個稅目，對財產租賃、借款、技術合同、產權轉移書據要重點掌握，并掌握相應的稅率和計稅依據，并注意計稅依據的特殊規(guī)定，如以貨換貨方式的合同的印花稅、分包轉包合同的印花稅規(guī)定，掌握印花稅的稅收優(yōu)惠，如無息、貼息貸款合同免稅、改制過程中的印花稅的征免規(guī)定等。

　　4.契稅

　　掌握契稅征稅對象，其中房屋買賣、贈與、交換等規(guī)定要重點掌握，并掌握特殊情況的歸類。掌握契稅的應納稅額的計算，重點掌握不同情況下的計稅依據。掌握契稅的稅收優(yōu)惠，如公司制改造、股權重組中，契稅的免征，以及企業(yè)合并、分立、出售、注銷的房屋權屬轉移時契稅的免征、減征的規(guī)定

　　(二)重難點部分

　　1.增值稅

　　掌握增值稅征收范圍的具體規(guī)定，注意掌握特殊項目中，貨物期貨、融資租賃、售后回租、轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物、銷售軟件產品、軟件產品不同階段的安裝、維護、培訓費的不同規(guī)定，資產重組過程中因合并置換等方式轉讓實物資產的規(guī)定，視同銷售貨物行為的界定等。

　　掌握一般銷售方式下銷售額的確定，其中注意不包括在銷售額的收費項目。

　　掌握特殊銷售方式下銷售額的確定，其中，折扣方式銷售、以舊換新、還本銷售、以物易物為重點掌握的內容，對相關的規(guī)定必須全部掌握。

　　掌握不得抵扣的進項稅的規(guī)定，其中對不動產的界定要重點掌握。

　　掌握應納稅額的計算，其中銷售退回或折讓涉及銷項和進項的稅務處理，向供貨方取得返還收入的稅務處理要重點掌握。

　　掌握出口貨物退免稅的規(guī)定，重點掌握適用范圍及免抵退的計算。

　　掌握增值稅的稅收優(yōu)惠政策，其中，對于再生資源增值稅、文化企業(yè)的支持性稅收政策、飛機維修業(yè)務、動漫產業(yè)發(fā)展支持政策、軟件產品增值稅政策，對于這些規(guī)定，一定要重點掌握。

　　掌握增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。對于發(fā)票開具后發(fā)生退貨或開票有誤的處理規(guī)定，暫不作為進項稅抵扣的情形、丟失發(fā)票聯(lián)合抵扣聯(lián)的處理規(guī)定，納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理，必須掌握。

　　2.營業(yè)稅

　　鑒于營改增的大范圍的實行，對于營業(yè)稅的內容，在新教材正式發(fā)布后再進行學習。

　　在預習階段，可暫時不進行營業(yè)稅部分的學習。

　　3.企業(yè)所得稅

　　掌握納稅義務人的劃分，對于非居民企業(yè)及其征稅對象、相關稅率要進行掌握。

　　掌握稅法中特殊收入的確認、處置資產收入的確認的規(guī)定，重點掌握企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅的處理規(guī)定。對于相關收入實現(xiàn)的確認，要注意與會計中收入實現(xiàn)的規(guī)定相對比。

　　掌握不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，其中對于有專項用途的財政性資金(中央、地方)的所得稅處理規(guī)定必須掌握。掌握國債利息收入、轉讓收入的涉稅規(guī)定。

　　掌握扣除項目的規(guī)定，其中重點掌握利息支出(區(qū)分向金融機構、非金融企業(yè)、關聯(lián)企業(yè)不同情況)，掌握業(yè)務招待費、廣告費業(yè)務宣傳費、租賃費、公益性捐贈支出、手續(xù)費傭金支出等扣除規(guī)定。掌握不得扣除的項目及虧損彌補的規(guī)定。

　　掌握資產的稅務處理，其中注意固定資產、無形資產、長期待攤費用、存貨及投資資產的稅務處理與會計準則中對應的項目的會計處理的細節(jié)差異。

　　【提示】稅法中無投資性房地產的概念，因此其對應的是固定資產和無形資產。此外，長投、金融資產，對應的為稅法中的投資資產。

　　掌握資產損失稅前扣除的所得稅處理的規(guī)定，注意重點掌握應收預付款的壞賬損失、股權投資資產的投資損失的扣除條件，以及盤虧、毀損、報廢、被盜的固定資產及存貨的損失稅前扣除的規(guī)定。

　　掌握資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的規(guī)定，對于資產損失確認的證據資料要全面掌握。

　　掌握企業(yè)重組的所得稅處理，其中，掌握企業(yè)重組的相關定義，注意相關的如合并分立股權收購等定義，在稅法中的界定與在其他法規(guī)中界定的聯(lián)系與區(qū)別。

　　掌握企業(yè)重組的一般性稅務處理方法，重點掌握企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法，注意適用條件。并注意境內境外的股權和資產收購交易的特殊條件。

　　提示：企業(yè)重組的稅務處理方法非常重要，屬于考試中重要考察的內容，必須重點掌握。

　　掌握所得稅優(yōu)惠政策，注意符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目及符合條件的技術轉讓，其享受的減免政策。掌握高新技術企業(yè)優(yōu)惠，注意高新技術企業(yè)的界定條件，以及境外所得適用稅率及稅收抵免規(guī)定。

　　掌握加計扣除優(yōu)惠，其中對于研究開發(fā)費所包含的費用支出項目，共同開發(fā)或委托開發(fā)的扣除規(guī)定要重點掌握，還必須掌握應當報送的基本資料，集團研究開發(fā)費的處理規(guī)定。

　　掌握稅額抵免優(yōu)惠政策，即環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額的抵免政策，掌握特殊行業(yè)優(yōu)惠政策，其中軟件產業(yè)的優(yōu)惠政策、節(jié)能服務公司的優(yōu)惠政策，節(jié)能服務公司應具備的條件要重點掌握。

　　掌握應納稅額的計算，注意掌握境外所得抵扣稅額的計算，非居民企業(yè)應納稅額的計算，此外要特別關注房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理。

　　掌握非居民企業(yè)所得稅管理的相關規(guī)定，其中，對于擔保費、土地使用權轉讓所得、融資租賃和出租不動產租金、權益性投資收益的處理要重點掌握。

　　掌握關聯(lián)方企業(yè)之間關聯(lián)業(yè)務的稅務處理，對其相關的規(guī)定必須全面掌握，對于關聯(lián)業(yè)務需報送的資料、母子公司間提供服務支付費用的處理、關聯(lián)企業(yè)所得不實的調整方法等要重點掌握。

　　4.個人所得稅

　　掌握個人所得稅征稅范圍，注意個人所得中，對于特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃、轉讓所得的規(guī)定，特別是股票、量化資產股份等規(guī)定。

　　掌握個人所得稅的計算，重點掌握財產轉讓所得應納稅額的計算，關注其中對自然人轉讓投資企業(yè)股權所得計稅依據調整的規(guī)定。

　　掌握個人所得稅應納稅額計算中的特殊問題，如雇主承擔雇員全年一次性獎金部分稅額的個稅計算、企業(yè)改組改制中個人取得量化資產的征稅問題、個人取得退職費收入、個人因解除勞動合同取得經濟補償金的征免規(guī)定，個人股票期權的個稅規(guī)定、高級管理人員行使股權認購權取得所得的個稅規(guī)定、個人轉讓限售股征收個人所得稅的規(guī)定、企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定等內容，必須掌握。

　　5.稅務籌劃

　　掌握稅務籌劃的基本方法，如利用稅收優(yōu)惠，遞延納稅期、利用轉讓定價等方法，并能將前面主要的稅收規(guī)定加以運用。