2005年深圳注協(xié)CPA會計輔導(dǎo)筆記-第七章

　　②、接受投資(同時收到增值稅發(fā)票的)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：股本

　　資本公積

　�、�、接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：管理費用等

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　�、堋①徣朊舛愞r(nóng)產(chǎn)品(沒有增值稅專用發(fā)票，稅額是按13%計算出來的)。

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款

　�、荨⒁曂N售：

　　委托代銷、代銷、用于非應(yīng)稅項目、投資、福利、無償贈送。

　　借：長期股權(quán)投資等 (成本價+計稅價格*17%)

　　在建工程

　　應(yīng)付福利費

　　營業(yè)外支出

　　貸：原材料 (按成本價轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價格*17%)

　�、�、出售包裝物(類似于視同銷售)：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其它業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　�、�、非正常損失，除轉(zhuǎn)銷材料損失外，同時：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

　�、�、轉(zhuǎn)出本月未交增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　�、�、轉(zhuǎn)出本月多交增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　�、�、交稅時：

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納以前各期的未交增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅企業(yè)的帳務(wù)處理：

　�、�、購入物資：支付的增值稅額不計入進(jìn)項稅額，不得抵扣，計入購貨成本。

　�、�、小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

　　(二)、消費稅

　�、佟N售應(yīng)稅消費品：通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 科目

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項)

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(其他業(yè)務(wù)支出)