借：應(yīng)付債券—債券面值
應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息
應(yīng)付利息 (分次付息時(shí)、最后一期利息)
貸：銀行存款
應(yīng)付債券核算的歸納：
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時(shí)間 |
債券平價(jià)發(fā)行 |
債券溢價(jià)發(fā)行 |
債券折價(jià)發(fā)行 |
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發(fā)行時(shí) |
借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券—債券面值 |
借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券—債券面值 —債券溢價(jià) |
借：銀行存款 應(yīng)付債券——債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券—債券面值 |
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計(jì)提利息和攤銷溢折價(jià) |
借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息） |
借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息） |
借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券—債券折價(jià) —應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息） |
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到期時(shí) |
借：應(yīng)付債券――債券面值 應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息） 貸：銀行存款 |
借：應(yīng)付債券――債券面值 應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息） 貸：銀行存款 |
借：應(yīng)付債券――債券面值 應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息） 貸：銀行存款 |
二、可轉(zhuǎn)換公司債券
發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般公司債券進(jìn)行處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股份或資本時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn);可轉(zhuǎn)換公司債券賬面價(jià)值與可轉(zhuǎn)換股份面值的差額，減去支付的現(xiàn)金后的余額，作為資本公積處理。
企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息，按借款費(fèi)用的處理原則處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程。贖回屆滿日，債權(quán)人未行使贖回權(quán)的，將多計(jì)的利息予以沖銷。
使用會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”
在轉(zhuǎn)換為股份之前按“應(yīng)付債券”核算，在將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按應(yīng)付債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入股本和資本公積
借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)
應(yīng)付債券—債券溢價(jià)
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