2005年深圳注協(xié)CPA會(huì)計(jì)輔導(dǎo)筆記-第七章

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　②、用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(或在建工程、營(yíng)業(yè)外支出)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　�、�、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：具體處理請(qǐng)參見(jiàn)第三章存貨：

　�、�、進(jìn)出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理：

　　生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接免稅 。

　　委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)，先交稅：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅

　　收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(三)、營(yíng)業(yè)稅

　�、�、其它業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入其它業(yè)務(wù)支出：

　　借：其它業(yè)務(wù)支出

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　②、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　�、邸⒊鍪蹮o(wú)形資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　(四)、其他稅金

　　應(yīng)交資源稅：應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽

　　①、銷(xiāo)售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 (銷(xiāo)售的)

　　生產(chǎn)成本 (自產(chǎn)自用的)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

　�、�、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，計(jì)入原材料成本

　　借：原材料等

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

　�、�、外購(gòu)液體鹽加工固體鹽資源稅處理：(可抵扣)

　　借：物資采購(gòu)

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　加工成固體鹽對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

　　土地增值稅：

　　征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　其它業(yè)務(wù)支出

　　在建工程

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅

　　房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅、