2013注冊會計師《財務成本管理》單元測試題(19)

　　四、綜合題

　　A公司2011年12月31日的資產(chǎn)負債表如下：

　　單位：萬元

　　公司已經(jīng)收到大量訂單并預期能夠從銀行取得借款。一般情況下，公司銷售當月收回30%的收入，次月收回60%，再次月收回10%。預計所有的采購都是賒購，在銷售的前一個月購買庫存商品，購買數(shù)量等于次月銷售額的60%，并于購買的次月付款，預計從2012年1月開始，當月全部用完上月所購庫存商品。預計1～3月的工資費用分別為15萬元、20萬元和15萬元。預計1～3月的其他各項付現(xiàn)費用為每月10萬元。

　　2011年11～12月的實際銷售額和2012年1～4月的預計銷售額如下表：

　　單位：萬元

　　要求：

　　(1)若企業(yè)的現(xiàn)金余額始終保持在5萬元到6萬元之間，編制1～3月的現(xiàn)金預算。還款或借款均為10000元的倍數(shù)。

　　(2)請確定額外的銀行借款數(shù)量(歸還借款用負號表明，假設企業(yè)借款在期初，還款在期末，短期借款按順序還，借款利息在還款時支付，短期借款利率為6%，長期借款利息每季度末支付一次。)

　　單位：萬元

　　(3)若應付費用、長期借款、長期負債、普通股不變，如有資金的余缺，利用調(diào)整股利政策來滿足，編制3月末預計資產(chǎn)負債表(預計三個月的折舊費用總額為2.4萬元)。