資料(四)

　　在對(duì)海天公司及其子公司的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組注意到以下事項(xiàng)：

　　(1)南海加工公司生產(chǎn)的肉制品等系列產(chǎn)品的原材料全部由東海養(yǎng)殖公司提供，其生產(chǎn)的產(chǎn)品大部分通過(guò)北海貿(mào)易公司出口外銷(xiāo)給北海貿(mào)易公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方交易頻繁，金額巨大。

　　(2)海光奶業(yè)公司存在以下事項(xiàng)或情況，這些事項(xiàng)或情況單獨(dú)或連同其他事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮：

　�、贌o(wú)法償還到期債務(wù);

　　②累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大;

　�、勰讨破钒踩鹿暑l繁曝光：

　�、苓^(guò)度依賴(lài)短期借款籌資;

　�、莺诵募夹g(shù)人員、關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代。

　　資料(五)

　　審計(jì)項(xiàng)目組在北海貿(mào)易公司開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：

　　(1)北海貿(mào)易公司2013年4月1日投資一家境外公司，持股30%，形成重大影響，北海貿(mào)易公司預(yù)計(jì)不會(huì)長(zhǎng)期持有該投資。該境外公司所在地適用的企業(yè)所得稅稅率為12%。北海貿(mào)易公司2013年按照權(quán)益法對(duì)該聯(lián)營(yíng)公司確認(rèn)投資收益350萬(wàn)元。因該境外公司未分配利潤(rùn)，北海貿(mào)易公司在2013年未考慮350萬(wàn)元投資收益的所得稅影響。

　　(2)2014年2月10日，北海貿(mào)易公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2013年12月銷(xiāo)售給甲公司，款項(xiàng)尚未收到，已確認(rèn)收入。甲公司出售該產(chǎn)品時(shí)收到部分消費(fèi)者反饋，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。根據(jù)合同條款，甲公司將所購(gòu)產(chǎn)品退回北海貿(mào)易公司。北海貿(mào)易公司收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的退貨證明，并在收到退回的產(chǎn)品時(shí)沖減了2014年2月份的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本及相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(3)2013年l2月5日，北海貿(mào)易公司資產(chǎn)管理部門(mén)建議管理層將一閑置商鋪用于出租。

　　2013年12月l0日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租商鋪的方案并明確出租商鋪的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。北海貿(mào)易公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年l2月20日，北海貿(mào)易公司與承租方簽訂商鋪?zhàn)赓U合同，租賃期自2014年1月1日起2年。北海貿(mào)易公司在轉(zhuǎn)換日按照該項(xiàng)商鋪的公允價(jià)值入賬，將該商鋪公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　(4)2013年1月1日，北海貿(mào)易公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司l股新發(fā)行的股份。北海貿(mào)易公司發(fā)行在外普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為5元。當(dāng)年，北海貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)盈利。北海貿(mào)易公司認(rèn)為認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)日在2014年，對(duì)2013年普通股股數(shù)沒(méi)有影響，在2013年12月31日計(jì)算稀釋每股收益時(shí)未考慮認(rèn)股權(quán)證的影響。

　　(5)北海貿(mào)易公司于2013年采用“以物易物”方式與嘉泰公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，北海貿(mào)易公司以其擁有的一批速凍食品與嘉泰公司的一批原材料進(jìn)行等價(jià)交換。該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

　　北海貿(mào)易公司認(rèn)為銷(xiāo)售食品與換入原材料的金額相等，因此不存在雙方單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票及繳納增值稅的問(wèn)題。

　　(6)2013年11月，北海貿(mào)易公司一批外購(gòu)食品被盜，.該批食品是6月份購(gòu)進(jìn)，價(jià)值為3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期進(jìn)行了抵扣。經(jīng)查明被盜是由于工作人員擅自脫崗且公司安全設(shè)施不完善造成。

　　北海貿(mào)易公司對(duì)6月份已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作處理。

　　(7)北海貿(mào)易公司針對(duì)奶制品的銷(xiāo)售給予折扣優(yōu)惠，若客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)10000箱(含10000箱)以上，每箱可得到l0元的商業(yè)折扣。華聯(lián)公司2013年12月10日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品ll000箱，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為(5/10，2.5/20，n/30)。北海貿(mào)易公司于12月28日收到該筆款項(xiàng)。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，北海貿(mào)易公司按照扣除商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

　　(8)為了解決海天公司倉(cāng)庫(kù)緊張問(wèn)題，2013年11月，北海貿(mào)易公司將其閑置的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓給海天公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬(wàn)元，房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為2200萬(wàn)元。與該商鋪同地段最近時(shí)期的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元。該商鋪原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊800萬(wàn)元。北海貿(mào)易公司認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于商鋪賬面價(jià)值造成虧損，無(wú)需考慮營(yíng)業(yè)稅及其他納稅問(wèn)題。

　　(9)根據(jù)北海貿(mào)易公司與海天公司簽訂的協(xié)議，北海貿(mào)易公司每年向海天公司支付120萬(wàn)元的管理費(fèi)用。北海貿(mào)易公司認(rèn)為，子公司向母公司支付管理費(fèi)用屬于合理支出，在計(jì)算所得稅時(shí)將該管理費(fèi)用全額稅前扣除。

　　(10)北海貿(mào)易公司2013年8月為公司兩位參與經(jīng)營(yíng)的股東每人配置一輛奧迪小汽車(chē)，小汽車(chē)登記在股東名下。但管理聲明，該小汽車(chē)在公司其他活動(dòng)中可以使用。北海貿(mào)易公司財(cái)務(wù)人員代扣代繳員工個(gè)人所得稅時(shí)，未將給兩位股東配備的小汽車(chē)納入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的范圍，理由是雖然小汽車(chē)登記在股東名下，但是實(shí)質(zhì)也參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為股東參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供了便利。

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