6.【答案】 事項(1)錯誤。海天公司按照權(quán)益法核算對該境外聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，期末確認(rèn) 的投資收益雖不會產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)，但由此導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之 間產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，按照所得稅的規(guī)定，海天公司應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。 事項(2)錯誤。報告年度售出商品在日后期問發(fā)生退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項， 應(yīng)調(diào)整報告年度的收入、成本、稅金等，不能調(diào)整退貨年度的損益。 事項(3)錯誤。企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投 資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值入賬，公允價值小于賬面價值的，差額計入當(dāng)期損益(公 允價值變動損益);公允價值大于賬面價值的，差額計入所有者權(quán)益(資本公積)。 事項(4)錯誤。對于盈利企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時， 具有稀釋性，在計算稀釋每股收益時，應(yīng)先假設(shè)這些認(rèn)股權(quán)證在當(dāng)期期初(或發(fā)行日)已 經(jīng)行權(quán)，對分母(普通股加權(quán)平均數(shù))進行調(diào)整。

　　7.【答案】 事項(5)錯誤。根據(jù)稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作為購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核 算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購進貨物并計算進項稅額。需要 注意的是，在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增 值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。

　　事項(6)錯誤。根據(jù)稅法的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的非正常損失， 對應(yīng)的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。北海貿(mào)易公司外購食 品被盜屬于稅法中規(guī)定的購進貨物的非正常損失，屬于不得抵扣進項稅額的損失，應(yīng)該作 進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　事項(7)錯誤。企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格折扣屬于商品折扣，應(yīng) 當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額。北海貿(mào)易公司為鼓勵華聯(lián)公司在 規(guī)定的期限內(nèi)付款而向華聯(lián)公司提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前 的金額確定銷售商品收入金額�，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　事項(8)錯誤。按照營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，對于納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng) 理由的，稅務(wù)機關(guān)可按下列順序核定其營業(yè)額： ①按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定; ②按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定; ③按公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率) 所以，北海貿(mào)易公司應(yīng)按市場價格為基礎(chǔ)確定營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，并相應(yīng)的負(fù)擔(dān)城市 維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。 ①隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的; ②提供扣除項目金額不實的; ③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。 所以，北海貿(mào)易公司應(yīng)以評估價格為基礎(chǔ)確定收入計算土地增值稅。 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè) 或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。所以，北海貿(mào) 易公司應(yīng)按市場價格為基礎(chǔ)確定應(yīng)稅收入計算企業(yè)所得稅。

　　事項(9)錯誤。根據(jù)稅法規(guī)定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支 付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

　　事項(10)錯誤，根據(jù)個稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為股東個人購買汽車個人所得稅的征稅方法 規(guī)定如下： ①企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅 利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。 ②考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所 得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。 所以，北海貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)為股東代扣代繳個人所得稅，按照“利息、股息、紅利所得”項 目計征個稅。

　　8.【答案】 (1)未實施風(fēng)險評估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師李林應(yīng)了解海天公 司及其環(huán)境，實施風(fēng)險評估程序。 (2)注冊會計師發(fā)現(xiàn)盤點錯誤后采取的應(yīng)對措施不當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味 著南海加工公司的盤點中還存在其他錯誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大 程度。 (3)項目組成員之問相互復(fù)核不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較 多人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作。 (4)實施本期審計發(fā)現(xiàn)已審計的財務(wù)報表存在重大錯報時未采取應(yīng)對措施不恰當(dāng)。在這種 情況下，由于針對上期財務(wù)報表的審計報告已經(jīng)出具，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改 上期財務(wù)報表，并與管理層討論。上期財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，且比 較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具非無保留意見的審 計報告，說明比較數(shù)據(jù)對本期財務(wù)報表的影響。

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