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資料(六)
普華事務(wù)所針對海天公司及其子公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師李林根據(jù)普華事務(wù)所審計(jì)海天公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為海天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(2)在對南海加工公司的存貨抽盤過程中，注冊會(huì)計(jì)師陳雪發(fā)現(xiàn)3個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求南海加工公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師陳雪認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果符合要求的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。
(3)在審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派本部門未參與海天公司及其子公司的注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師李林注意到上期已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師李林認(rèn)為，雖然本期要報(bào)出的報(bào)表包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)，但該事項(xiàng)不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見，因此無需采取任何行動(dòng)。
資料(七)
海天公司的財(cái)務(wù)人員就以下事項(xiàng)征詢李林意見：
(1)2013年8月10日，海天公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被惠美公司起訴。至2013年12月31日，該起訴訟尚未判決，海天公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，賠償金額能夠可靠計(jì)量。海天公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處獲得部分補(bǔ)償。
財(cái)務(wù)人員希望李林就海天公司能否在財(cái)務(wù)報(bào)表中將針對該訴訟確認(rèn)的賠償金額和基本確定可獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~以抵消后的凈額在預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目中列示提出分析意見。
(2)2013年11月1日，海天公司應(yīng)收華聯(lián)公司賬款的賬面余額為2000萬元，由于華聯(lián)公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，華聯(lián)公司以自身500萬股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)，股票每股市價(jià)為3元。海天公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備300萬元。
股票登記手續(xù)已于2013年11月30日辦理完畢。辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)8萬元。
海天公司將該股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
財(cái)務(wù)人員希望李林就海天公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及債務(wù)重組在滿足什么條件時(shí)可以采取特殊性稅務(wù)處理提出分析意見。
(3)2013年1月1日，海天公司以330萬元的價(jià)格購買萬鑫公司10%的股份，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。取得投資時(shí)萬鑫公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值相等)。
2013年l2月31日該項(xiàng)可供出售金融的公允價(jià)值為350萬元，甲公司相應(yīng)的確認(rèn)資本公積20萬元。
2014年1月8日，海天公司又以750萬元的價(jià)格購入萬鑫公司20%的股份，作為長期股權(quán)投資核算，采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2014年1月8日萬鑫公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元(假設(shè)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)，原投資在增資日的公允價(jià)值為375萬元。
針對上述交易，財(cái)務(wù)人員希望李林就海天公司于2014年1月8日新增20%股權(quán)后應(yīng)如何計(jì)算長期股權(quán)投資的金額提出分析意見。
(4)海天公司2013年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中符合資本化條件形成無形資產(chǎn)的金額為l200萬元。2013年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%力H計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
財(cái)務(wù)人員希望李林就該無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)及后續(xù)計(jì)量是否可能涉及遞延所得稅的確認(rèn)提出分析意見。
(5)2013年初，海天公司雇用某營銷顧問公司為其研發(fā)的新食品進(jìn)行推廣。合同規(guī)定，傭金按當(dāng)年該產(chǎn)品銷售收入的10%支付。
財(cái)務(wù)人員希望李林就支付的傭金如何在所得稅前扣除提出分析意見。
要求：
1.針對資料(一)，簡要分析海天公司面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2.針對資料(一)和資料(二)，假定不考慮其他條件，識(shí)別海天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)逐項(xiàng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序。
3.針對資料(三)第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
4.針對資料(四)第(1)項(xiàng)，簡述注冊會(huì)計(jì)師針對該關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。
5.Focusing on event(2)of material 4.when CPA identifying the above events which
would raise material concerns on sustainable operation ability,which further audit procedures shall be exercised?
6.針對資料(五)第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)分析北海貿(mào)易公司的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。
7.針對資料(五)第(5)項(xiàng)至第(10)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)分析北海貿(mào)易公司的稅務(wù)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。
8.根據(jù)資料(六)第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)，指出李林在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，應(yīng)該提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。
9.根據(jù)資料(七)第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，假定不考慮《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，代李林逐項(xiàng)回答財(cái)務(wù)人員提出的問題。(本題無需編寫會(huì)計(jì)分錄)
10.Haitian Company is consulting consignment transaction with Beihai Commercial
Company,plans to entrust a batch of goods to Beihai Commercial Company to sell out.Both parties do not reach consensus on sales price，consignment types etc.Finance staffs hope Li Lin could put forward analysis suggestions on how to recognize income from consignment.
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