2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(19)

　　第十九章 所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. A公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了600萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后3年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了200萬(wàn)元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2. 某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.無(wú)法確定

　　3. 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。

　　A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

　　B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

　　C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

　　4. 2008年A企業(yè)當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷，假定稅法和會(huì)計(jì)均規(guī)定本年無(wú)形資產(chǎn)攤銷60萬(wàn)元，則本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600 萬(wàn)元

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元

　　5. A公司2006年12月取得某項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。稅法規(guī)定該類由于技術(shù)進(jìn)步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)允許采用雙倍余額遞減法加速折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。計(jì)提了2年的折舊后，2008年期末公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2008年12月31日A公司的暫時(shí)性差異為()。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額80萬(wàn)元

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異的余額80萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異160 萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異640萬(wàn)元

　　6. 下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是()。

　　A.短期借款

　　B.應(yīng)付票據(jù)

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.預(yù)計(jì)負(fù)債

　　7. 下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元