2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(19)

　　24. 甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定的計提折舊方法相同。2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為()元。

　　A.1450500

　　B.1600500

　　C.1650000

　　D.　1320000

　　25. 假設(shè)2008年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25%。則期末合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

　　A.25

　　B.37.5

　　C.12.5

　　D.33

　　26. 下列說法不正確的是()。

　　A.計入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益

　　B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響

　　C.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外

　　D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，只需在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用即可