2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(19)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] B

　　[解析] 該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。

　　因稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后分3年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經濟利益中扣除的金額0=600萬元。

　　3

　　[答案] D

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 無形資產賬面價值=600-60=540(萬元)，計稅基礎=600×150%-60=840(萬元)。資產賬面價值540萬元小于資產計稅基礎840萬元，產生可抵扣暫時性差異300萬元。

　　5

　　[答案] A

　　[解析] 賬面價值=1 000-100×2-80=720(萬元)，計稅基礎=1 000-200-160=640(萬元)，資產賬面價值720萬元>資產計稅基礎640萬元，應納稅暫時性差異的余額為80萬元。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 稅法規(guī)定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎;企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除;對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計稅基礎;稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當期的應納稅所得額。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] (1)截至2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額=固定資產的計稅基礎-固定資產的賬面價值=(3010-10)/5×3-(3010一10)÷3×1=800(萬元)。

　　(2)2008年末“遞延所得稅資產”借方余額=800×25%=200(萬元)，即2008年末資產負債表上“遞延所得稅資產”項目的金額為200萬元。