2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(7)

　�、�12月31日

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　2500

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 500

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　2000

　　貸：庫存商品　　　　2000

　　3

　　[答案] (1)甲公司收購丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為20×7年1月1日。

　　(2)編制甲公司20×7年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄;

　　20×7年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司(成本)2 100 (10500×20%)

　　貸：銀行存款 2 010

　　營(yíng)業(yè)外收入 90

　　20×7年4月20日：

　　借：應(yīng)收股利 20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司(成本) 20

　　20×7年5月10 日：

　　借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)收股利 20

　　20×7年11月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))30

　　貸：資本公積—其他資本公積 30

　　20×7年12月31日：

　　丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為400萬元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400-(500-300)×80%-(600-500)/5=220(萬元)，又因?yàn)楫?dāng)期存在一項(xiàng)存貨的逆流交易，60%的部分實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為(1100-800)×(1-60%)=120(萬元)，所以，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(220-120)×20%=20(萬元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司(損益調(diào)整)20

　　貸：投資收益 20