2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(7)

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　　[答案] (1)2006年應(yīng)編制的抵銷分錄

　　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)外收入　128

　　貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)　128

　　借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊　8

　　貸：管理費(fèi)用　8

　　內(nèi)部存貨(A產(chǎn)品)交易的抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)收入　500

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　500

　　借：營(yíng)業(yè)成本　120

　　貸：存貨　120

　　借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　20

　　貸：資產(chǎn)減值損失　20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　25

　　貸：所得稅費(fèi)用　25

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

　　借：投資收益　210

　　少數(shù)股東損益　90

　　貸：提取盈余公積 45

　　未分配利潤(rùn)—年末 255

　　借：股本　1 000

　　資本公積—年初　2 000

　　盈余公積-本年　45

　　未分配利潤(rùn)—年末　255

　　商譽(yù)　200

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　2 510(2 300+300×70%)

　　少數(shù)股東權(quán)益　990

　　(2)2007年應(yīng)編制的抵銷分錄

　　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：未分配利潤(rùn)—年初　128

　　貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)　128

　　借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊　8

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初　8

　　借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊　16

　　貸：管理費(fèi)用　16

　　內(nèi)部存貨交易的抵銷