2010年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》模擬試題(7)

　　(12)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　全年發(fā)生的損益計(jì)算如下:

　　主營業(yè)務(wù)收入=1 500+10+1 000-100=2 410

　　主營業(yè)務(wù)成本=600+8+100-10=698

　　營業(yè)稅金及附加=200

　　銷售費(fèi)用=100

　　管理費(fèi)用=100+1.1+200=301.1

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用=0.30

　　投資收益=-30+40=10

　　營業(yè)外支出=500+18.20+5+26-15=534.20

　　將全年收入轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 2 410

　　投資收益 10

　　貸：本年利潤 2420

　　將全年成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：本年利潤 1 833.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 698

　　營業(yè)稅金及附加 200

　　銷售費(fèi)用 100

　　管理費(fèi)用 301.1

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.30

　　營業(yè)外支出 534.20

　　(13)計(jì)算應(yīng)交所得稅并按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行處理

　�、賾�(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(利潤總額586.40-國債利息收入40-折舊費(fèi)用0.90-400×50%+11)×25%=356.50×25%=89.13萬元,其中11為分錄(9)中的26-15=11得到的

　　②計(jì)算暫時性差異影響額

　　預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)=11×25%=2.75萬元

　　計(jì)提折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異形成遞延所得稅負(fù)債=0.90×25%=0.23萬元〔其中稅法計(jì)提的折舊=(133-1)*10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)*1/12=2萬元〕

　　持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)形成遞延所得稅負(fù)債=2×25%=0.50萬元

　　本期所得稅費(fèi)用=89.13+0.23-2.75=86.61萬元

　�、蹠�計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用 　86.61

　　資本公積　　　0.50

　　遞延所得稅資產(chǎn) 2.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 89.13

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　0.73

　�、軐⑺�得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：本年利潤 86.61

　　貸：所得稅費(fèi)用 86.61

　　將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：本年利潤 499.79(586.40-86.61)

　　貸：利潤分配—未分配利潤 499.79