2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(7)

　　調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整----所得稅費用 2.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.75(11×25%)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1.25(5×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 1.25

　　將以前年度損益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整 4.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤 4.5

　　(2)2月15日董事會對2008年實現(xiàn)的凈利潤作出利潤分配方案，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項處理。

　　進行利潤分配(499.79+4.5)×10%=504.29×10%=50.43萬元

　　借：利潤分配—提取盈余公積 50.43

　　貸：盈余公積—法定盈余公積 50.43

　　將利潤分配明細轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：利潤分配—未分配利潤 50.43

　　貸：利潤分配—提取盈余公積 50.43

　　股票股利及現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，暫不作賬務(wù)處理,只需要報表附中注中披露即可

　　(3)3月1日甲公司對重大差錯更正如下：

　�、賹⒃O(shè)備作為固定資產(chǎn)入帳

　　借：固定資產(chǎn) 60

　　貸：以前年度資產(chǎn)調(diào)整----管理費用 60(調(diào)減管理費用)

　�、谘a提2008年共計6個月應(yīng)提折舊額=60×(1-10%)÷6÷12×6=4.5萬元

　　借：以前年度損益調(diào)整---管理費用 4.5(調(diào)增管理費用)

　　貸：累計折舊 　　　 4.5

　　③調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整---所得稅費用 13.88

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 13.88

　�、軐⒁郧澳甓葥p益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整 41.62

　　貸：利潤分配—未分配利潤 41.62

　　⑤按利潤分配政策提取盈余公積

　　借：利潤分配—未分配利潤 4.16

　　貸：盈余公積(41.62×10%) 4.16