2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(11)

　　(3)3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2010年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2011年1月20日通過(guò)法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元。根據(jù)甲公司法律顧問(wèn)的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司獲勝訴的可能性為80%。

　　經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬(wàn)元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。

　　甲公司2010年調(diào)整之前的利潤(rùn)表如下：

　　利潤(rùn)表

　　編制單位：甲公司　　　　　　　　　2010年度　　　　　　　　　　　單位：萬(wàn)元

　　其他假定：

　　(1)除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

　　(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2010年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響，同時(shí)也尚未計(jì)算應(yīng)交所得稅。

　　(5)不考慮2010年度盈余公積的計(jì)提，涉及2009年度損益調(diào)整的逐筆調(diào)整留存收益。

　　要求：

　　(1)說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?哪些是調(diào)整事項(xiàng)?哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

　　(4)調(diào)整2010年度的利潤(rùn)表。

　　2. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)系一家上市公司，增值稅稅率為17%，2006年至2010年對(duì)丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

　　(1)2006年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占丙公司股權(quán)的20%，收購(gòu)價(jià)格為2 000萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為2006年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2006年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

　　(2)2007年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。(單位：萬(wàn)元)

　　丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，甲公司預(yù)計(jì)剩余使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司在取得投資時(shí)丙公司賬面上的存貨分別于2007年對(duì)外出售80%，剩余20%于2008年全部對(duì)外售出。

　　(3)2007年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2 000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。