2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(11)

　　7. 長城公司擁有黃河公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×8年9月長城公司以9500萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給黃河公司。該批產(chǎn)品在長城公司的生產(chǎn)成本為8500萬。至20×9年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品已發(fā)生減值并計提存貨跌價準備10萬元。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　B.遞延所得稅負債125萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)122.5萬元

　　D.遞延所得稅負債250萬元

　　8. 甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為120萬元，增值稅額為20.4萬元。合同約定，甲公司于2009年初至2011年底3年內(nèi)，每年12月31日支付40萬元。2009年1月1日，甲公司收到該設備，同時支付增值稅進項稅額20.4萬元，另支付保險費、裝卸費等2萬元;2009年12月31日安裝完畢。假定甲公司綜合各方面因素后決定采用6%作為折現(xiàn)率，不考慮其他因素。則下列說法中正確的是()。[(P/A，6%，3)=2.6730]

　　A. 2009年末固定資產(chǎn)的入賬價值為115.335萬元

　　B.增值稅額20.4萬元應計入固定資產(chǎn)的初始入賬成本

　　C.2009年1月1日“未確認融資費用”科目的發(fā)生額為24.18萬元

　　D.2009年12月31日未確認融資費用的攤銷額6.4152萬元計入財務費用

　　9. 滿足一定條件的，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，正確的是()。

　　A.一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

　　B.一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債應分別列示

　　C.一般情況下，在個別財務報表中，當期遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債應分別列示

　　D.在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債應予以抵銷

　　10. 三原公司有T、M、N三家分公司作為3個資產(chǎn)組，賬面價值分別為600萬元、500萬元、400萬元，預計壽命為10年、5年、5年，總部資產(chǎn)300萬元，2008年末三原公司所處的市場發(fā)生重大變化對企業(yè)產(chǎn)生不利影響進行減值測試。假設總部資產(chǎn)能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值并以使用時間為權(quán)數(shù)按比例進行分攤，則分攤總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為()萬元。

　　A. 720，600，480

　　B.840，600，360

　　C.600，500，400

　　D.771.43，571.43，457.14

　　11. 在采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項中會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

　　A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈時

　　B.被投資企業(yè)提取盈余公積

　　C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利

　　D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利

　　12. 甲公司是一家上市公司，自2007年起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。2005年初開始的研究開發(fā)某專利產(chǎn)品項目于2007年4月20日獲得成功，并于2007年7月1日申請取得相應的專利權(quán)。該專利產(chǎn)品研究開發(fā)過程中發(fā)生的費用記錄如下：2005年至2006年3月末的研究過程中發(fā)生材料費用100萬元，人工費用900萬元，其他各種雜費50萬元;2006年4月轉(zhuǎn)入開發(fā)階段，2006年度的開發(fā)費用為：材料費用300萬元，人工費用700萬元，借款費用40萬元，其他雜費60萬元。假定開發(fā)支出均符合資本化條件。2007年度發(fā)生的開發(fā)費用為：材料費用100萬元，人工費用300萬元，借款費用10萬元，其他費用30萬元。專利申請、注冊以及其他的法律費用共計120萬元。該項專利權(quán)法律保護年限為15年，甲公司估計受益年限5年，但該無形資產(chǎn)預期價值實現(xiàn)方式無法可靠確定，則甲公司2007度應確認的無形資產(chǎn)攤銷費用為()萬元。

　　A.122

　　B.166

　　C.271

　　D.46.67

　　13. 下列關(guān)于金融負債的說法，不正確的是()。

　　A.金融負債是負債的重要組成部分

　　B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用計入投資收益

　　C.企業(yè)成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債

　　D.長期借款不屬于金融負債的組成部分

　　14. 2008年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2009年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司。A產(chǎn)品合同價格為200萬元，如甲公司單方面撤銷合同，A產(chǎn)品的違約金為合同價的50%。由于2008年市場原材料價格大幅度的上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財務預算，至2008年末A產(chǎn)品均已完工并預收入庫，其中A產(chǎn)品成本為240萬元。至2008年末A產(chǎn)品市場價格上升，其中A產(chǎn)品公允價值為260萬元。假定不考慮銷售稅費。甲公司與乙公司簽訂的A產(chǎn)品銷售合同，正確的會計處理方法是()。

　　A.確認存貨跌價準備40萬元

　　B.確認存貨跌價準備100萬元

　　C.確認預計負債80萬元

　　D.確認預計負債40萬元