2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(11)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] (1)A原材料應計提的存貨跌價準備

　�、儆泻贤�部分

　　乙產(chǎn)品成本=1 500×80%+450×80%=1 560(萬元)

　　乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 350-82.5×80%=1 284(萬元)

　　判斷，庫存A原材料應計提的存貨跌價準備

　　庫存A原材料可變現(xiàn)凈值=1 350-450×80%-82.5×80%=924(萬元)

　　庫存A原材料應計提的存貨跌價準備=1 500×80%-924=276(萬元)

　�、跓o合同部分

　　乙產(chǎn)品成本=1 500×20%+450×20%=390(萬元)

　　乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 650×20%-82.5×20%=313.5(萬元)

　　判斷，庫存A原材料應計提的存貨跌價準備

　　庫存A原材料可變現(xiàn)凈值=1 650×20%-450×20%-82.5×20%=223.5(萬元)

　　庫存A原材料應計提的存貨跌價準備=1 500×20%-223.5=76.5(萬元)

　�、蹘齑鍭原材料應計提的存貨跌價準備合計=276+76.5=352.5(萬元)

　　(2)2007年12月31日計算甲產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備

　　甲產(chǎn)品成本=750(萬元)

　　甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=525-27=498(萬元)

　　甲產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備=750-498-150=102(萬元)

　　(3)2007年12月31日計算應計提的存貨跌價準備合計金額=352.5+102=454.5(萬元)

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期收益。本題2010年1月1日實際收到撥付款500萬元，直接計入營業(yè)外收入即可。

　　3

　　[答案] A

　　[解析] 選項B屬于會計政策變更，選項C屬于一項新的事項采用新的核算方法，選項D屬于濫用會計估計，應按照會計差錯處理。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 技術改造后的入賬價值=2000+500+85+140+34+190+1300-(1000-1000×3000/5000)=3849(萬元)，2008年折舊額=5000/20×3/12+3849/15×3/12=126.65(萬元)。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=6000-6000/5=4800(萬元)

　　應計提的減值準備金額=4800-4320=480(萬元)

　　計提減值準備后無形資產(chǎn)的賬面價值為4320萬元

　　計稅基礎=6000×150%-6000×150%/5=7200(萬元)

　　可抵扣暫時性差異為2880萬元

　　其中:2400萬元[(6000-6000/5)×50%]不需要確認遞延所得稅;480萬元[計提減值準備]需要確認遞延所得稅。

　　應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=120(萬元)

　　應納稅所得額=20000-200×50%+6000÷5-6000×150%÷5+480=19780(萬元)

　　或=20000-200×50%-6000/5×50% +480= 19780(萬元)

　　應交所得稅=19780×25%=4945(萬元)

　　所得稅費用=4945-120=4825(萬元)。

　　相關會計分錄為：

　　借：所得稅費用　　　4825

　　遞延所得稅資產(chǎn)　120

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　4945