2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(11)

　　3. 甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

　　(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　�、偌坠�司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。

　　該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　�、谝�400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

　�、邸捌渌麘�(yīng)收款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費用的為200萬元。

　�、苷`將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬元記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入;誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

　　(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10 500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

　　假定：

　�、偌坠�司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

　�、谏鲜鰰�計差錯均具有重要性。

　　要求：

　　(1)對資料(1)中的會計差錯進(jìn)行更正處理，合并編制涉及所得稅調(diào)整的處理與以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配――未分配利潤的分錄。

　　(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設(shè)備20×8年應(yīng)計提的折舊額。

　　4. 資料：2007年1月1日,甲公司用銀行存款8 200萬元從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權(quán)益為10 000萬元。其中：股本為6 000萬元，資本公積為1 000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2 700萬元。甲公司和乙公司屬于M集團(tuán)下的兩個子公司。甲公司2007年1月1日資本公積中的資本溢價為5 000萬元。

　　(1)乙公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，提取盈余公積100萬元;2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤1 200萬元，提取盈余公積120萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利400萬元。

　　(2)甲公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價3萬元，每件成本2萬元，乙公司2007年對外銷售60件，2008年甲公司又出售50件B產(chǎn)品給乙公司，每件售價4萬元，每件成本3萬元，乙公司2008年對外銷售2007年從甲公司購進(jìn)的A產(chǎn)品30件、2008年從甲公司購入的B產(chǎn)品30件。

　　(3)甲公司2007年1月1日無應(yīng)收乙公司賬款;2007年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬元;2008年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為80萬元。假定甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款按10%計提壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

　　(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

　　(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年資產(chǎn)負(fù)債表日的合并抵銷分錄。(答案中的單位以萬元表示)