2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(11)

　　D.內(nèi)部應收賬款：

　　借：應付賬款　　　　　　　　　80

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　80

　　借：應收賬款—壞賬準備　　　10

　　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　10

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　2

　　貸：應收賬款—壞賬準備　　　　2

　　四、綜合題

　　1

　　[答案] (1)上述事項均為資產(chǎn)負債表日后事項，其中注冊會計師發(fā)現(xiàn)的6個事項都屬于日后調(diào)整事項;2011年初至2011年3月31日期間發(fā)生的事項(1)

　　(2)屬于調(diào)整事項，事項(3)屬于非調(diào)整事項。

　　(2)注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項，其會計處理均不正確。理由及調(diào)整處理：

　　事項(1)：屬于估計變更，不必追溯調(diào)整，應將原追溯調(diào)整進行更正。

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年銷售費用 16.25

　　貸：預計負債 16.25

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　 　14.62

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　1.63

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年銷售費用　　　16.25

　　2009年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費=5 000×5%×11%+5 000×10%×4.5%=50(萬元)，2010年變更計提比例后為5 000×5%×8.5%+5 000×10%×2.5%=33.75(萬元)，該公司錯誤地追溯調(diào)減了2009年銷售費用50-33.75=16.25(萬元)，會計差錯更正應沖回。

　　事項(2)：在與W公司協(xié)議下，甲公司已對ABC公司具有重大影響，應采用權(quán)益法核算，而非成本法。

　　借：長期股權(quán)投資 162

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年投資收益 75[680×15%-180×15%]

　　——調(diào)整2009年投資收益 87[680×15%-100×15%]

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年投資收益 87

　　貸：利潤分配——未分配利潤(2009年) 78.3

　　盈余公積 　　 8.7

　　事項(3)：按完工百分比法確認收入，完工比例70%。

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年營業(yè)收入 600

　　貸：應收賬款 600

　　借：勞務成本 20(500+500-1 400×70%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年營業(yè)成本 20

　　2010年盈余公積未核算，因此不涉及留存收益的調(diào)整。

　　事項(4)： 調(diào)整分錄：

　　借：固定資產(chǎn)減值準備 42

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年資產(chǎn)減值損失 42

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年管理費用 6

　　貸：累計折舊 6

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年所得稅費用 10.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10.5(42×25%)(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時性差異)

　　借：以前年度損益調(diào)整 31.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤(2009年) 28.35

　　盈余公積 3.15

　　事項(5)：預期可能獲得的補償，應在預計負債入賬的前提下，基本確定能夠收回時才能確認入賬。而該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應確認應收款項。

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年營業(yè)外支出 800

　　貸：其他應收款 800