2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(11)

　　事項(xiàng)(6)：報(bào)告年度售出商品在日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。因此，先沖回原賬面記錄，再調(diào)整報(bào)告年度損益。

　　借：應(yīng)收賬款 468

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250

　　貸：庫(kù)存商品 250

　　再調(diào)整：

　　借：庫(kù)存商品 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)成本 250

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)收入400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　貸：應(yīng)收賬款 468

　　此外，2011年初至2011年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄：

　　事項(xiàng)(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)收入 24

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4.08

　　貸：應(yīng)收賬款 28.08

　　事項(xiàng)(2)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2010年?duì)I業(yè)外支出 3 270

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3 270(5 200×60%+150)

　　(3)計(jì)算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

　　應(yīng)交所得稅=(4 245-102+3 270+800)×25%=2 053.25(萬(wàn)元)

　　其中：4 245=9 000+75-600+20-6-800+250-400-24-3 270

　　遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0

　　所得稅費(fèi)用=2 053.25(萬(wàn)元)