2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(11)

　　C.投資收益與利潤分配的抵銷：

　　借：投資收益　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　　　　200

　　未分配利潤—年初　　　　2 700

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　100

　　對所有者(或股東)的分配　　　　500

　　未分配利潤—年末　　　　　　　3 100

　　D.內(nèi)部商品銷售業(yè)務：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　300

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　300

　　借：營業(yè)成本　　　　　　　　　40

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　40

　　E.內(nèi)部應收賬款：

　　借：應付賬款　　　　　　　　　100

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　100

　　借：應收賬款—壞賬準備　　　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　10

　　②2008年抵銷分錄：

　　A.子公司合并日的盈余公積和未分配利潤：

　　借：資本公積　　　　　　　　　2 400

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　240(300×80%)

　　未分配利潤　　　　　　　　　　　2 160(2 700×80%)

　　B.投資業(yè)務：

　　借：股本　　　　　　　　　　6 000

　　資本公積—年初　　　　　1 000

　　盈余公積—年初　　　　　400

　　—本年　　　　　120

　　未分配利潤—年末　　　　3 780(3 100+1 200-120-400)

　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　9 040

　　少數(shù)股東權益　　　　　　　　　　2 260[(6 000+1 000+400+120+3 780)×20%]

　　借：投資收益　　　　　　　　　960(1 200×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　240

　　未分配利潤—年初　　　　3 100

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　120

　　對所有者(或股東)的分配　　　　400

　　未分配利潤—年末　　　　　　　3 780

　　C.內(nèi)部商品銷售業(yè)務：

　　2007年購入的商品

　　借：未分配利潤—年初　　　　40

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　40

　　借：營業(yè)成本　　　　　　　　　10

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　10

　　2008年購入的商品

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　200

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　200

　　借：營業(yè)成本　　　　　　　　　20

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　20