2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(11)

　　(4)調整2010年度的利潤表：

　　利潤表

　　編制單位：甲公司　　　　　　　　　　2010年度 　　　　　　　　　　單位：萬元

　　2

　　[答案] (1)編制甲公司2007年度對丙公司長期股權投資核算的會計分錄;

　　2007年1月1日：

　　借：長期股權投資—丙公司(成本)2 100(10 500×20%)

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　2 000+10=2010

　　營業(yè)外收入 　　　　　　　　 　　　 90

　　2007年11月1日：

　　借：長期股權投資—丙公司(其他權益變動)30

　　貸：資本公積—其他資本公積 30

　　2007年12月31日：

　　丙公司2007年度實現(xiàn)的賬面凈利潤為400萬元，按照公允價值調整后的凈利潤=400-(500-300)×80%-(600/5-1000/10)=220(萬元)，又因為當期存在一項存貨的逆流交易，60%的部分實現(xiàn)了對外銷售，未實現(xiàn)內部交易損益為(1 100-800)×40%=120(萬元)，所以，投資方應確認的投資收益=(220-120)×20%=20(萬元)。

　　借：長期股權投資—丙公司(損益調整)20

　　貸：投資收益 20

　　(2) 假定甲公司2007年末存在其他子公司，需要編制合并報表。編制對丙公司長期股權投資的調整分錄;

　　借：長期股權投資 24(120×20%)

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　24

　　(3)編制甲公司2008年度對丙公司長期股權投資核算的會計分錄;

　　丙公司自用固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)，確認的資本公積=300-[300+20-(300+20-20)×5/15]=80(萬元),因此，甲公司應確認其他權益變動的金額=80×20%=16(萬元)，會計分錄為：

　　借：長期股權投資—丙公司(其他權益變動)16

　　貸：資本公積—其他資本公積 16

　　2008年12月31日