三、計(jì)算題
1. 東勝公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;假定除增值稅營(yíng)業(yè)稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
東勝公司2008年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
(1) 8月30日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C 公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi) 150萬(wàn)元;東勝公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從 C 公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。
(2) 9月8日，收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元，并存入銀行。
(3)2007年10月11日，將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給S公司10年，10年后東勝公司收回收費(fèi)權(quán)，東勝公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由東勝公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬(wàn)元。
(4)10月21日，委托E商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本月底收到E商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，東勝公司收到代銷清單時(shí)向E商店開(kāi)具增值稅發(fā)票。E商店按不含稅代銷價(jià)款的5%收到手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為150萬(wàn)元。款項(xiàng)已收到。
(5)11月25日，接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元，均以銀行存款支付，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。
(6)12 月 15日與D 公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月 ，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至 12 月 31 日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用 20萬(wàn)元( 均為安裝人員工資 )，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。東勝公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
(7)東勝公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。東勝公司12月份共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價(jià)款計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。
(8)12月1日，東勝公司采用分期收款方式向廣源公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款252萬(wàn)元(該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取。A產(chǎn)品的成本為500萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取的252萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為551萬(wàn)元。
東勝公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。
(9)12月16日，采用以舊換新方式，銷售給長(zhǎng)江公司F產(chǎn)品1件，單價(jià)為269.1萬(wàn)元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為100萬(wàn)元;同時(shí)收回1件同類舊商品，每件回收價(jià)為50萬(wàn)元(不考慮增值稅);實(shí)際收入款項(xiàng)219.1萬(wàn)元。
(10)2007年4月1日，東勝公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自2007年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2009年3月完工。東勝公司2007年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元;至2008年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。東勝公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2008年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。
(11)12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤(pán)虧。盤(pán)虧的原材料實(shí)際成本為 50 萬(wàn)元;盤(pán)虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為 200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為120 萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元。原材料盤(pán)虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤(pán)虧系自然災(zāi)害所致。盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
要求：
(1)編制東勝公司與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)假定不考慮其他因素，計(jì)算東勝公司2008年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(金額單位以萬(wàn)元表示，答案保留兩位整數(shù))。
2. 乙股份有限公司(本題下稱“乙公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2005年度有關(guān)資料如下：
(1)部分賬戶2009年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下：
單位：萬(wàn)元
a.應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算;本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3.3萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。
b.原材料的增減變動(dòng)均為購(gòu)買(mǎi)原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起;庫(kù)存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。
c.年末庫(kù)存商品實(shí)際成本770萬(wàn)元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：
原材料成本 423.5萬(wàn)元
工資及福利費(fèi) 247.5萬(wàn)元(以貨幣資金結(jié)算)
制造費(fèi)用 99萬(wàn)元(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用66萬(wàn)元;折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付)
d.本年銷售商品成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)6160萬(wàn)元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：
原材料成本 3388萬(wàn)元
工資及福利費(fèi) 1980萬(wàn)元(以貨幣資金結(jié)算)
制造費(fèi)用 792萬(wàn)元(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用528萬(wàn)元;折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付)
e.購(gòu)買(mǎi)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。
本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1589.5萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為591.885萬(wàn)元，已交稅金為997.645萬(wàn)元;貸方發(fā)生額為1589.5萬(wàn)元(均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額)。
f.其他應(yīng)收款年初余額為264萬(wàn)元，為預(yù)付公司辦公樓租金(經(jīng)營(yíng)租賃)。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金264萬(wàn)元，本年累計(jì)攤銷額為316.8萬(wàn)元。
g.本年以某商標(biāo)向丙公司投資，享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為165萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)的賬面余額為165萬(wàn)元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)投資收益88萬(wàn)元(該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利)。
h.本年以銀行存款385萬(wàn)元購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。
本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為253萬(wàn)元，清理時(shí)的累計(jì)折舊為203.5萬(wàn)元。該設(shè)備清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3.3萬(wàn)元，變價(jià)收入41.8萬(wàn)元已存入銀行。
i.本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款220萬(wàn)元已存入銀行，以銀行存款支付營(yíng)業(yè)稅11萬(wàn)元。該專利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為198萬(wàn)元。
本年攤銷無(wú)形資產(chǎn)82.5萬(wàn)元，其中包括：商標(biāo)權(quán)對(duì)外投出前的攤銷額22萬(wàn)元、專利權(quán)出售前的攤銷額27.5萬(wàn)元。
g.本年借入短期借款330萬(wàn)元。本年借入長(zhǎng)期借款935萬(wàn)元。
k.12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長(zhǎng)期債券1 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。
l.應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購(gòu)買(mǎi)原材料所引起，且以銀行存款支付。
m.應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān);本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。
n.銷售費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)236.5萬(wàn)元(以銀行存款支付);折舊費(fèi)用8.8萬(wàn)元，其他銷售費(fèi)用33萬(wàn)元(均以銀行存款支付)。
o.管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)203.5萬(wàn)元(以銀行存款支付);折舊費(fèi)用250.8萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)攤銷82.5萬(wàn)元;承擔(dān)預(yù)付的租金916.8萬(wàn)元;其他管理費(fèi)用92.4萬(wàn)元(均以銀行存款支付)。資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備22萬(wàn)元。
p.財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息16.5萬(wàn)元;支付長(zhǎng)期借款利息24.2萬(wàn)元。
q.投資收益包括：收到丁公司分來(lái)的現(xiàn)金股利231萬(wàn)元(乙公司對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額);按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)的投資收益88萬(wàn)元。
r.除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。
要求：
填列乙公司2009年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額。
乙股份有限公司2009年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目。
相關(guān)推薦：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題匯總
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》各章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
