2011年注冊會計師考試《會計》模擬試題(16)

　　17. A公司2008年初對外發(fā)行200萬份認股權(quán)證，行權(quán)價格3元，2008年度凈利潤200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)500萬股，普通股平均市場價格4元。則該公司2008年的稀釋每股收益為()元。

　　A.0.4

　　B.0.36

　　C.0.41

　　D.0.29

　　18. 甲公司20×3年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，發(fā)生的研究開發(fā)支出共計1350萬元，其中研究階段支出為350萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為1000萬元。20×4年初開發(fā)完成，甲公司為合理有效使用該項最新研制的專利技術(shù)，組織對全體職工進行系統(tǒng)培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)支出40萬元。20×4年1月20日達到預(yù)定用途。

　　該無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。該項專利技術(shù)的研發(fā)支出計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和殘值與會計相同。所得稅稅率為25%。

　　20×8年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。

　　該項內(nèi)部研究開發(fā)取得的無形資產(chǎn)初始確認時入賬價值為()。

　　A.1350萬元

　　B.1390萬元

　　C.1000萬元

　　D.1040萬元

　　19. 接上題，下列有關(guān)該無形資產(chǎn)涉及所得稅的會計處理的表述中，正確的是()。

　　A.后續(xù)計量時不需要確認無形資產(chǎn)產(chǎn)生的任何暫時性差異

　　B.后續(xù)計量時需要確認由于會計上的攤銷和稅法上攤銷額的不同所形成的暫時性差異

　　C.初始確認時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)，以后期間攤銷時再確認或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.初始確認時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)，以后期間因發(fā)生減值引起攤銷額的不同，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　20. 接上題，20×9年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()。

　　A. 28

　　B.78

　　C.50

　　D.40

　　21. 甲股份有限公司擁有三條獨立生產(chǎn)線(

　　AB.C三條生產(chǎn)線)，被認定為三個資產(chǎn)組，其中C生產(chǎn)線系一年前因吸收合并乙公司而取得，包括X設(shè)備和Y設(shè)備。總部資產(chǎn)為一棟辦公大樓，2007年末總部資產(chǎn)和

　　AB.C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為400萬元、400萬元、500萬元和600萬元(應(yīng)分攤的商譽賬面價值75萬元)，其中X設(shè)備和Y設(shè)備的賬面價值分別為150萬元和450萬元，使用壽命相同，均為15年，三條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年和15年。

　　由于三條生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場競爭激烈，同類產(chǎn)品更為價廉物美，從而導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷，使三條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值的跡象并于期末進行減值測試。在減值測試過程中，總部資產(chǎn)的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分攤至各資產(chǎn)組，其分攤標準是以各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值作為分攤的依據(jù)。

　　經(jīng)減值測試計算確定的AB.C三條生產(chǎn)線的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為460萬元、480萬元和590萬元，生產(chǎn)線C的公允價值減去處置費用后的凈額為605萬元，無法合理確定生產(chǎn)線A和B的公允價值減去處置費用后的凈額。設(shè)備X的公允價值減去處置費用后的凈額為120萬元，無法合理確定設(shè)備X和Y的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，以及設(shè)備Y的公允價值減去處置費用后的凈額。

　　下列有關(guān)總部資產(chǎn)以及各資產(chǎn)組、商譽的減值測試的說法中，不正確的是()。

　　A. 在對各資產(chǎn)組進行減值測試時，應(yīng)先將總部資產(chǎn)的賬面價值按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組

　　B.在將總部資產(chǎn)的賬面價值按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組時，不應(yīng)當考慮資產(chǎn)組C應(yīng)當分攤的商譽的賬面價值

　　C.在對資產(chǎn)組C進行減值測試時，其發(fā)生的減值損失應(yīng)當首先抵減分攤的商譽的賬面價值

　　D.因為難以對設(shè)備X和Y的可收回金額進行估計，所以應(yīng)當以其所屬的資產(chǎn)組C為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，并進行減值測試

　　22. 接上題，關(guān)于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的估計中，下列表述正確的是()。

　　A. 若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

　　B.資產(chǎn)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出

　　C.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上

　　23. 接上題，總部資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失的金額為()。

　　A.29萬元

　　B.60萬元

　　C.75萬元

　　D.68.55萬元

　　24. 接上題，X設(shè)備應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為()。

　　A. 30萬元

　　B.26.36萬元

　　C.80萬元

　　D.120萬元

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