2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(17)

　　8. 下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

　　A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

　　C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

　　D.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

　　E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

　　9. 某企業(yè)2007年和2008年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為3200萬(wàn)元和4000萬(wàn)元，2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為1600萬(wàn)股，2007年4月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股320萬(wàn)股，2008年1月1日分派股票股利，以2007年12月31日總股本1920萬(wàn)股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2008年度比較利潤(rùn)表中2008年和2007年基本每股收益分別為()元。

　　A.1.60

　　B.1.99

　　C.1.34

　　D.1.92

　　E.0

　　10. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷(xiāo)售，自2008年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。商品銷(xiāo)售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)2008年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ�，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專(zhuān)利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專(zhuān)利技術(shù)使用費(fèi)350萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專(zhuān)利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷(xiāo)所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2008年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2008年12月31日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決。

　　甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100萬(wàn)元至150萬(wàn)元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2008年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款125萬(wàn)元，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入125萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債31.25萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。

　　(2)2008年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5 000萬(wàn)元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2009年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。

　　2008年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的40%。

　　至2008年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元。

　　甲公司就上述事項(xiàng)在2008年確認(rèn)勞務(wù)收入5 000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2 500萬(wàn)元，并計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。 此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。

　　(3)2008年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬(wàn)元(含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為750萬(wàn)元。

　　2008年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。

　　2008年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2008年12月31日，該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。

　　2009年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2009年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2009年2月25日付清了設(shè)備余款。

　　甲公司就上述事項(xiàng)在2008年確認(rèn)銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本750萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。

　　假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　甲公司對(duì)于事項(xiàng)(1)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理有()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 　　 125

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　125

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 31.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　31.25

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　31.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 31.25

　　D.借：遞延所得稅負(fù)債　　　　31.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　31.25

　　E.在附注中作相應(yīng)披露

　　11. 接上題，甲公司對(duì)于事項(xiàng)(2)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理有()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 (5 000-5 000×70%)1 500

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　　　1 500

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 1 093.75

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　1 093.75

　　C.借：勞務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：以前年度損益調(diào)整 [2 500-(2 500+700)×70%]260

　　D.借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 2 500

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　2 500

　　E.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　 310

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　　　310

　　12. 接上題，甲公司對(duì)于事項(xiàng)(3)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及2009年2月20日正確的會(huì)計(jì)處理有()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　900

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　　　900

　　B.借：發(fā)出商品 　　　　　750

　　勞務(wù)成本 　　　　　10

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　 760

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅35

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　35

　　D.借：預(yù)收賬款　　　　　 900

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　900

　　E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　760

　　貸：發(fā)出商品 　　　　　 750

　　勞務(wù)成本 　　　　　10

　　三、計(jì)算題

　　1. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。2007、2008年發(fā)生的有關(guān)資料如下：

　　(1)2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。

　　(2)2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元后的款項(xiàng)存入銀行;該債券剩余的20%重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(3)2008年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為暫時(shí)性下跌。

　　(4)2009年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為持續(xù)下跌。

　　要求：

　　(1)2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額;

　　(3)售出債券的會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)重分類(lèi)日會(huì)計(jì)核算;

　　(5)編制2008年末和2009年末相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　2. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為一家上市公司，其有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　2012年12月31日，甲股份公司將一生產(chǎn)線以1 400萬(wàn)元的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收入銀行存款賬戶(hù)，該項(xiàng)生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1 400萬(wàn)元。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為1555萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定租賃期開(kāi)始日為2012年12月31日，租賃期自2012年12月31日至2015年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為60萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿(mǎn)時(shí)交還A公司。

　　甲公司租入的生產(chǎn)線按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。

　　甲公司租入的生產(chǎn)線的談判和簽訂租賃合同的過(guò)程中發(fā)生印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等為8.12萬(wàn)元。

　　要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F，6%，3)=0.8396]

　　(1)計(jì)算2012年12月31日未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)判斷售后租回屬租賃類(lèi)型并說(shuō)明理由。

　　(3)計(jì)算確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用并編制2012年12月31日融資租入的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制2013年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制2014年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)編制2015年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》各章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容

　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)校輔導(dǎo)調(diào)查分析報(bào)告