2011年注冊會計師考試《會計》模擬試題(18)

　　9. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括

　　(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元

　　(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表上的所得稅費用為()萬元。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　10. 按照現(xiàn)行規(guī)定，與金融資產(chǎn)有關(guān)的下列各項交易或事項，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。

　　A.取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

　　B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末市價上升的收益

　　C.可供出售金融資產(chǎn)期末市價暫時性下跌的損失

　　D.已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具公允價值的上升

　　11. 甲公司期末庫存A產(chǎn)品均為待售商品，原減值準(zhǔn)備為0，賬面余額為100萬元，其中與乙公司簽訂合同的產(chǎn)品60萬元，售價70萬元，預(yù)計銷售稅費7萬元。另外40萬元的A產(chǎn)品無訂單，預(yù)計市場售價為42萬元，預(yù)計銷售稅費4.2萬元，甲公司期末按照單項存貨計提減值準(zhǔn)備，甲公司本期末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備是()。

　　A.0.8萬元

　　B.2.2萬元

　　C.0萬元

　　D.2.8萬元

　　12. 2008年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2008年8 月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2008年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為()。

　　A.128萬元

　　B.180萬元

　　C.308萬元

　　D.384萬元

　　13. 下列關(guān)于金融負(fù)債的說法，不正確的是()。

　　A. 以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的金融負(fù)債，相關(guān)交易費用計入負(fù)債的初始金額

　　B.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費用計入投資收益

　　C.企業(yè)成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時確認(rèn)金融負(fù)債

　　D.長期借款不屬于金融負(fù)債的組成部分

　　14. 滿足一定條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，正確的是()。

　　A.一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

　　B.一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債應(yīng)分別列示

　　C.一般情況下，在個別財務(wù)報表中，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別列示

　　D.在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)予以抵銷

　　15. 甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款800萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款200萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬元人民幣。

　　A. 24.6

　　B.24.36

　　C.28.8

　　D.26.4

　　16. 甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為800萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項庫存商品和一項無形資產(chǎn)用于抵償該債務(wù)，乙公司庫存商品的賬面余額為400萬元，公允價值為500萬元;無形資產(chǎn)的原值為400萬元，已累計攤銷200萬元，公允價值為100萬元，營業(yè)稅稅率為5%。甲公司為該項應(yīng)收賬款計提了90萬元壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組不正確的會計處理是()。

　　A.債務(wù)重組利得為115萬元

　　B.用于抵債的商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為500萬元

　　C.用于抵債的無形資產(chǎn)確認(rèn)處置損失為100萬元

　　D.用于抵債的無形資產(chǎn)確認(rèn)處置損失為105萬元

　　2011年注冊會計師考試報名時間預(yù)測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試《會計》模擬試題匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》各章節(jié)重點內(nèi)容

　　2010年注冊會計師考試網(wǎng)校輔導(dǎo)調(diào)查分析報告