2011年注冊會計師考試《會計》模擬試題(18)

　　三、計算題

　　1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額，甲公司2009年發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)2月12日，甲公司購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為409.5萬元(不含增值稅)，增值稅為69.615萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備的預計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。

　　(2)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收，該批產(chǎn)品的實際成本為280萬元，已計提跌價準備20萬元。

　　至12月31日，甲公司應收乙公司貨款尚未收回，經(jīng)了解，乙公司因資金周轉困難，無法支付甲公司到期的貨款，根據(jù)乙公司年末的財務狀況，甲公司預計上述應收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。

　　(3)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定;甲公司應于11月30日前提供B產(chǎn)品;該產(chǎn)品的銷售價格為2000萬元，丙公司應于合同簽訂之日支付1200萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗收合格時支付，當日，甲公司收到丙公司支付的1200萬元款項。

　　11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失，當日，甲公司同意在銷售價格上給予1%的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。

　　甲公司生產(chǎn)了B產(chǎn)品的實際成本為1560萬元。

　　(4)8月2日，甲公司委托乙公司加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲公司對原材料按實際成本法進行核算。8月10日，甲公司發(fā)出材料一批，實際成本為392 000元;8月15日，甲公司以銀行存款支付乙公司加工費58 000元(不含增值稅)以及相應的增值稅和消費稅;8月18日，甲公司以銀行存款支付往返運雜費10 000元;8月20日，材料加工完成，甲公司收回該委托加工物資并驗收入庫。

　　(5)9月28日，甲公司董事會通過決議，擬為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1 000元;該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套4 000元，租金尚未支付。

　　(6)12月10日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定在2010年2月10日以每件40元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。簽訂合同時A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的價格突然上漲，預計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價。假定生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為45元。

　　(7)12月31日由于甲公司欠XYZ公司貨款500萬元無法償還，經(jīng)協(xié)商將3月12日甲公司購進不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備抵償該債務，生產(chǎn)經(jīng)營用設備的不含稅公允價值為400萬元，增值稅率為17%，當日辦理完畢手續(xù)。

　　要求：根據(jù)上述交易或事項，編制甲公司2009年相關會計分錄。

　　2. 為適應業(yè)務發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，A公司決定以經(jīng)營過程中使用的旅館和作為投資性房地產(chǎn)的寫字樓換入B公司的一項專利權和一項股權投資。

　　(1)2009年2月28日簽訂了合同。A公司預計旅館在處置時的公允價值為1 000萬元，無處置費用;B公司預計專利權在處置時的公允價值為2 350萬元，無處置費用。

　　(2)2009年5月1日辦理完畢資產(chǎn)所有權的轉移手續(xù)。有關資料如下：

　　A公司換出：①固定資產(chǎn)——旅館于2006年12月31日建造完成，原價為1 200萬元，預計使用年限25年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。2009年5月1日公允價值為1 000萬元(假定不考慮與固定資產(chǎn)相關的增值稅);②投資性房地產(chǎn)——寫字樓的賬面價值為1 000萬元(其中成本為900萬元，公允價值變動為100萬元)，2009年5月1日公允價值為1 800萬元。公允價值合計2 800萬元。另A公司為換入專利權支付相關稅費20萬元;A公司為換入股權投資支付相關稅費50萬元。

　　B公司換出：①無形資產(chǎn)——專利權的賬面原值為3 600萬元，該專利權于2006年7月取得，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，凈殘值為零，2009年5月1日公允價值為2 350萬元;②股權投資為交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為600萬元(其中成本為400萬元，公允價值變動為200萬元)，公允價值為950萬元。公允價值合計3 300萬元。另B公司為換出股權投資支付相關稅費50萬元。

　　(3)另外A公司以銀行存款向B公司支付500萬補價。

　　(4)A公司董事會已作出決定，將取得的專利權作為無形資產(chǎn)，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(5)B公司董事會已作出決定，將取得的旅館和寫字樓進行改擴建，完工后將旅館仍然作為提供住宿服務，將寫字樓準備對外經(jīng)營出租并且采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

　　(6)2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式進行改擴建，旅館全部成本為200萬元，寫字樓全部成本為300萬元。款項以銀行存款支付。

　　(7)假定整個交換過程中沒有發(fā)生相關稅費，具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。

　　要求：

　　(1)計算2009年2月28日A公司固定資產(chǎn)——旅館的賬面價值并編制調(diào)整預計凈殘值的會計分錄;

　　(2)計算2009年2月28日B公司無形資產(chǎn)——專利權的賬面價值并編制調(diào)整預計凈殘值的會計分錄;

　　(3)計算A公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄;

　　(4)計算B公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄;

　　(5)編制B公司有關改擴建旅館和寫字樓的會計分錄;

　　(6)計算B公司改擴建后旅館寫字樓的成本并編制會計分錄。

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

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　　2011年注冊會計師考試《會計》各章節(jié)重點內(nèi)容

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