2012注冊會計師考試《會計》強化提高試題(7)

　　三、計算題

　　1. 龍華股份有限公司(以下簡稱龍華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。龍華公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2011年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，龍華公司購進為工程準備的一批物資，價款為1 400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。

　　(2)2011年8月，該辦公樓的建設(shè)達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2012年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2013年1月1日。

　　(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2013年年初的公允價值為2 200萬元，2013年年末的公允價值分別為2 400萬元。

　　(5)2014年1月，甲公司與昌泰公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2 550萬元的價格將該項辦公大樓轉(zhuǎn)讓給昌泰公司，全部款項已收到并存入銀行。

　　要求：

　　(1)計算自行建造辦公大樓的初始入賬成本。

　　(2)計算龍華公司該項辦公大樓2012年年末累計折舊的金額。

　　(3)編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

　　(4)編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2013年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。

　　(5)編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2013年租金收入的會計分錄。

　　(6)編制龍華公司2014年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。)

　　2. AS公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。營業(yè)稅率為5%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年12月31日AS公司以銀行存款購入一棟寫字樓，價款為51 000萬元;其中包括土地使用權(quán)為1 000萬元，AS公司作為投資性房地產(chǎn)，寫字樓預計尚可使用年限為40年，于當日辦理完畢相關(guān)手續(xù);土地使用權(quán)預計尚可使用年限為50年，于2010年1月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。寫字樓和土地使用權(quán)的預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊和進行攤銷，假定按年計提折舊和進行攤銷。

　　(2)2010年1月1日AS公司與B公司簽訂租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司，租期為3年，年租金為2 000萬元，每年年末支付。

　　(3)2011年1月1日，AS企業(yè)認為出租給B公司使用的寫字樓土地使用權(quán)具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2011年1月1日公允價值為59 690萬元。

　　(4)租賃期滿后，將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓，假設(shè)轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為60 690萬元。轉(zhuǎn)換日公允價值為62 000萬元，土地使用權(quán)的公允價值為1 500萬元，辦公樓的公允價值為60 500萬元。

　　假設(shè)不考慮所得稅影響。

　　要求：編制相關(guān)的會計分錄。

　　3. 甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，每年租金為1 000萬元，于年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。轉(zhuǎn)換日的公允價值為30 000萬元，該固定資產(chǎn)賬面原值為20 000萬元，已計提的累計折舊為10 000萬元， 未計提減值準備。各年1月1日均收到租金。

　　(2)2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30 500萬元。

　　(3)2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30 800萬元

　　(4)2014年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司收回辦公樓作為自有辦公樓，該辦公樓的公允價值為30 700萬元。

　　要求

　　(1)編制2012年1月1日轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。

　　(2)編制收到租金的相關(guān)會計分錄。

　　(3)編制2012年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

　　(4)編制2013年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

　　(5)編制2014年12月31日租賃協(xié)議到期的相關(guān)會計分錄。

　　(6)假定2014年12月31日租賃協(xié)議到期時，將其出售，價款為30 700，編制相關(guān)分錄。

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