2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題(11)

　　19、A公司2011年1月1日，將一批商品出售給乙公司，銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元;該批商品的實(shí)際成本為1 600萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為200萬(wàn)元。當(dāng)日，A公司又將該批商品以融資租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)的“遞延收益”金額為(　)。

　　A.1 000萬(wàn)元

　　B.600萬(wàn)元

　　C.200萬(wàn)元

　　D.300萬(wàn)元

　　20、AS公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。AS公司2011年3月1日與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)入AS公司100件商品，每件銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。AS公司開(kāi)據(jù)增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日收到貨款，商品尚未發(fā)出;每件銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，AS公司于2011年7月31日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。假定AS公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、關(guān)于售后回購(gòu)，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

　　B.售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入

　　C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息

　　<2>、2011年7月31日購(gòu)回全部商品(7月份的利息費(fèi)用尚未計(jì)提)的會(huì)計(jì)分錄正確的是(　)。

　　A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　1 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　1 000

　　B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　　100

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　595

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　3 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　4 095

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　595(100×35×17%)

　　其他應(yīng)付款　　　　　　3 400(3 000+100×4)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　4 095(35×100×1.17)

　　21、在視同買斷的代銷方式下，如果協(xié)議規(guī)定將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是(　)。

　　A.發(fā)出商品日期

　　B.受托方發(fā)出商品日期

　　C.收到代銷單位的代銷清單日期

　　D.全部收到款項(xiàng)

　　22、甲、乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1 000件。協(xié)議價(jià)為每件(不含增值稅)0.05萬(wàn)元，每件成本為0.03萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬(wàn)元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，每季末結(jié)算。2011 年10月7日發(fā)出商品。2011年12月31日收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司給乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、在視同買斷的代銷方式下，如果協(xié)議規(guī)定將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是(　)。

　　A.發(fā)出商品日期

　　B.受托方發(fā)出商品日期

　　C.收到代銷單位的代銷清單日期

　　D.全部收到款項(xiàng)

　　<2>、2011年甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　)。

　　A.40萬(wàn)元

　　B.50萬(wàn)元

　　C.14萬(wàn)元

　　D.6萬(wàn)元

　　23、甲商場(chǎng)為一般納稅人，2011年10月，該商場(chǎng)針對(duì)電子產(chǎn)品舉行促銷活動(dòng)，規(guī)定顧客購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購(gòu)買了8 190元(含增值稅)的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5 400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場(chǎng)銷售該筆記本電腦時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )。

　　A.0

　　B.7 380元

　　C.7 000元

　　D.6 190元

　　24、甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

　　甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×9年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

　　甲公司于20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

　　A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入

　　D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

　　<2>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×9年度利潤(rùn)總額的影響是( )。

　　A.0

　　B.4.2萬(wàn)元

　　C.4.5萬(wàn)元

　　D.6萬(wàn)元

　　<3>、甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×9年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )。

　　A.-0.45萬(wàn)元

　　B.0萬(wàn)元

　　C.0.45萬(wàn)元

　　D.-1.5萬(wàn)元

　　25、Y公司本月銷售情況如下：(1)現(xiàn)款銷售10臺(tái)設(shè)備，售價(jià)1 000萬(wàn)元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的設(shè)備銷售2臺(tái)，售價(jià)300萬(wàn)元，部分款項(xiàng)已收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，安裝任務(wù)已完成60%;(3)以分期收款方式銷售4臺(tái)設(shè)備，售價(jià)400萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值200萬(wàn)元;(4)以附有退貨條件的方式銷售2臺(tái)設(shè)備，售價(jià)250萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是(　)。

　　A.1 200萬(wàn)元

　　B.1 400萬(wàn)元

　　C.1 700萬(wàn)元

　　D.1 950萬(wàn)元

　　26、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2012年2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為150萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元、稅額為34萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年6月30目將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，另需支付增值稅37.4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)5日，甲公司以賬面價(jià)值為80萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元(不含增值稅)的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)125萬(wàn)元。

　　(3)8日，甲公司向丁公司賒銷商品1萬(wàn)件，單位售價(jià)100元(不含增值稅)，單位成本80元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為l個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丁公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿日，丁公司實(shí)際退回商品500件。

　　(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品0.5萬(wàn)件，單位售價(jià)100元(不含增值稅)，單位成本80元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開(kāi)出一張面值58.5萬(wàn)元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司2012年2月份應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( )。

　　A.390萬(wàn)元

　　B.290萬(wàn)元

　　C.190萬(wàn)元

　　D.340萬(wàn)元

　　<2>、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響額是( )。

　　A.37萬(wàn)元

　　B.77萬(wàn)元

　　C.49萬(wàn)元

　　D.55萬(wàn)元

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