2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題(12)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】：(1)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　�、傧駻公司銷(xiāo)售R電子設(shè)備

　　借：銀行存款　　　　702

　　貸：預(yù)收賬款　　　　702

　　甲公司2011年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票不屬于2010年12月份的事項(xiàng)，根據(jù)題目要求不需要作處理。

　　②向B公司銷(xiāo)售X電子產(chǎn)品

　　借：銀行存款 　　150

　　應(yīng)收賬款　　　　37.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)27.2

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　125

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　125

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7

　　貸：應(yīng)收賬款 　 11.7

　�、劬惩怃N(xiāo)售

　　借：應(yīng)收賬款——美元(120萬(wàn)美元) 872.4(60×2×7.27)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 872.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 820

　　貸：庫(kù)存商品 820

　　12月末計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　2.4

　　貸：應(yīng)收賬款——美元 2.4 [120×(7.27-7.25)]

　�、芟駽公司銷(xiāo)售電子監(jiān)控系統(tǒng)

　　借：銀行存款 561.6

　　貸：預(yù)收賬款 561.6

　　借：安裝成本　 540

　　貸：銀行存款 20

　　庫(kù)存商品 520

　　⑤為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件

　　借：預(yù)收賬款　 336

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 336(480×70%)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　266

　　貸：生產(chǎn)成本——軟件開(kāi)發(fā)266 [(280+100)×70%]

　�、抟曂�買(mǎi)斷及以舊換新

　　借：委托代銷(xiāo)商品90

　　貸：庫(kù)存商品90

　　借：銀行存款　113

　　庫(kù)存商品　　4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　75

　　貸：委托代銷(xiāo)商品　　75

　　⑦銷(xiāo)售商品

　　借：銀行存款　　6 458.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　5 520

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)938.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 200

　　貸：庫(kù)存商品　　4 200

　　(2)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)

　�、僖源尕浐同F(xiàn)金抵償債務(wù)

　　企業(yè)用庫(kù)存商品抵債，滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)該根據(jù)庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并根據(jù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。更正分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 　　　　60

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　240

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　300

　　②非貨幣性資產(chǎn)交換

　　由于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以不應(yīng)該確認(rèn)收入，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量。所以甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=26×4=104(萬(wàn)元)。更正分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20.4

　　貸：固定資產(chǎn)　　　 36.4

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 104

　�、凼酆蠡刭�(gòu)

　　該售后回購(gòu)交易不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。更正分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000

　　貸：其他應(yīng)付款　　1 000

　　借：庫(kù)存商品　　　560

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　 5

　　(3)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理

　　④專(zhuān)利權(quán)侵權(quán)訴訟

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 200

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 200

　　(4)編制甲公司2010年度的利潤(rùn)表。

　　利潤(rùn)表

　　編制單位：甲公司　　　2010年度　　　　單位：萬(wàn)元

　　注：營(yíng)業(yè)收入=68 800+160-10+872.4+336+100+5 520+300=76 078.4(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)成本=51 600+125+820+266+75+4 200+240=57 326(萬(wàn)元)

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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