2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題(12)

　　三、計(jì)算題

　　1、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日出售一項(xiàng)專利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，已存入銀行，該專利權(quán)的賬面原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷90萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

　　(2)2月1日，支付融資租賃費(fèi)30萬(wàn)元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費(fèi)用。

　　(3)3月2日以銀行存款100萬(wàn)元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，款項(xiàng)已付。

　　(4)4月5日處置企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，獲得的價(jià)款為200萬(wàn)元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬(wàn)元，其中包含公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。

　　(5)6月30日計(jì)提前半年的短期借款利息3萬(wàn)元，尚未支付。

　　(6)6月30日計(jì)提工人工資60萬(wàn)元，均為生產(chǎn)工人的工資。

　　(7)6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為10萬(wàn)元。

　　(8)2010年1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元。

　　(9)其他相關(guān)資料如下：

　　存貨的期初余額30萬(wàn)元，期末余額為50萬(wàn)元。

　　應(yīng)收賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額200萬(wàn)元;

　　應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬(wàn)元，期末余額50萬(wàn)元;

　　應(yīng)付賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額150萬(wàn)元;

　　應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬(wàn)元，期末余額65萬(wàn)元;

　　應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬(wàn)元，期末余額10萬(wàn)元;

　　應(yīng)交所得稅期初余額12萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制事項(xiàng)(1)至(7)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　2、AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度，AS公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬(wàn)元)：

　　(2)其他有關(guān)資料如下：

　　1)持有的交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物;本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元;本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元;不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

　　2)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行;銷售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。

　　3)原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

　　年初存貨均為外購(gòu)原材料，年末存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。

　　年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元;工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元;制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。

　　本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬(wàn)元;工資及福利費(fèi)為2300萬(wàn)元;制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

　　4)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金;本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。

　　5)4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算;AS公司所享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為400萬(wàn)元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)，公允價(jià)值為390萬(wàn)元。

　　2011年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元;AS公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　6)1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。

　　4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。

　　7)無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為40萬(wàn)元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

　　8)借入短期借款240萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元;長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。

　　應(yīng)付利息年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

　　9)應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算;本期購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

　　本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，其中購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元，已交稅金為1131.86萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　10)應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。

　　11)銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù);折舊費(fèi)用4萬(wàn)元，其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。

　　12)管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)攤銷40萬(wàn)元;一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬(wàn)元;其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。

　　13)資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元;計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元;計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

　　14)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行;AS公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為AS公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。

　　15)除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

　　16)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　17)制造費(fèi)用中其他現(xiàn)金支付的現(xiàn)金流量作為支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金列示。

　　要求：計(jì)算“AS公司2011年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。

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