2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題(22)

　　五、閱讀判斷

　　1、甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

　　(1)對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6 800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

　　(2)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×7年計(jì)提的新折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

　　(3)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2 000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。

　　(4)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元，累計(jì)攤銷額為2 100萬元(與稅法相同)，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。。

　　(5)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。

　　上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況;甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為4 900萬元

　　B.將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入產(chǎn)品成本中

　　C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)年度損益

　　D.將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益

　　E.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2 000萬元，并計(jì)入20×7年度損益2 000萬元

　　<2>、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(　 )。

　　A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法的變更

　　B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

　　C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更

　　D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

　　E.所得稅核算方法的變更

　　<3>、下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元

　　B.該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同，所以不產(chǎn)生遞延所得稅

　　C.對(duì)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債在處置該資產(chǎn)或公允價(jià)值下降的情況下時(shí)轉(zhuǎn)回

　　D.無形資產(chǎn)20×7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　E.管理用固定資產(chǎn)20×7年度多計(jì)提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元