2. (本小題14分)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營(yíng)高端服裝的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日。甲公司在2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)。

　　(1)2013年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失1 200萬(wàn)元。至2013年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2013年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。2014年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失1 000萬(wàn)元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日該項(xiàng)案件仍在審理中，律師認(rèn)為很可能維持原判。稅法規(guī)定，專利侵權(quán)賠償損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除。

　　(2)2013年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2014年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。

　　(3)2014年1月，為留住優(yōu)秀管理人才，甲公司將以總價(jià)150萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價(jià)50萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒(méi)有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。

　　(4)甲公司2014年2月10日收到丁公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

　　該業(yè)務(wù)系甲公司2013年11月1日銷售給丁公司產(chǎn)品一批，價(jià)款1 000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，丁公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到丁公司的通知后希望再與丁公司協(xié)商，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)仍確認(rèn)了收入，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除。

　　(5)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2013年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售(假定本事項(xiàng)不考慮所得稅影響)。

　　(6)不考慮其他因素影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(5)，判斷上述業(yè)務(wù)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)調(diào)整分錄。(無(wú)需編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入留存收益的分錄)

　　(3)根據(jù)相關(guān)調(diào)整分錄，計(jì)算對(duì)留存收益的影響金額。

　　[答案]

　　(1)資料(1)、(4)、(5)為調(diào)整事項(xiàng)，資料(2)、(3)為非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)資料(1)調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 400

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 400

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100

　　資料(4)調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

　　貸：應(yīng)收賬款 1 170

　　借：庫(kù)存商品 800

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 800

　　借：壞賬準(zhǔn)備 (1 170×10%)117

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 117

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(1 000-800)×25%]50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 50

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 29.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) (1 170×10%×25%)29.25

　　資料(5)調(diào)整分錄為：

　　借：庫(kù)存商品 200

　　貸：累計(jì)折舊 200

　　(3)對(duì)留存收益的影響金額=-400+100-1 000+800+117+50-29.25=-362.25(萬(wàn)元)，即減少留存收益362.25萬(wàn)元。

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