| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：綜合題 |
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租的土地使用權(quán)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
C.自用的生產(chǎn)用廠房
D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物
[答案]AD
[解析]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為企業(yè)的存貨核算，不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)B不符合題意;自用的生產(chǎn)用廠房作為固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)C不符合題意。
2. 20×4年A公司發(fā)生一系列會(huì)計(jì)與稅收產(chǎn)生差異的交易或事項(xiàng)，具體資料如下：①當(dāng)期購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券投資，期末公允價(jià)值大于取得成本400萬元;②收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助160萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上將其納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額;③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元;④國(guó)債利息收入20萬元。甲公司20×4年利潤(rùn)總額為3 000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。A公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司20×4年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.當(dāng)年產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為420萬元
B.當(dāng)年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為100萬元
C.遞延所得稅負(fù)債為100萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)為25萬元
[答案]BCD
[解析]當(dāng)年產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=400(萬元)(事項(xiàng)①)，所以當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100(萬元);當(dāng)年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=100(萬元)(事項(xiàng)③)，所以當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)。事項(xiàng)②，會(huì)計(jì)與稅法不產(chǎn)生差異;事項(xiàng)④，屬于非暫時(shí)性差異。
3. 甲公司、乙公司分別為一家小規(guī)模上市公司和一家未上市的大型民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為5 000萬元和10 000萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，20×3年6月30日，甲公司向乙公司原股東定向增發(fā)20 000萬股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的10 000萬股普通股。當(dāng)日甲公司每股普通股的公允價(jià)值為10元，乙公司每股普通股的公允價(jià)值為20元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，下列說法正確的有( )。
A.甲公司、乙公司的合并屬于反向購買
B.乙公司為會(huì)計(jì)上的子公司
C.乙公司的合并成本為50 000萬元
D.甲公司應(yīng)該遵從規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
[答案]ACD
[解析]甲公司在該項(xiàng)合并中向乙公司原股東增發(fā)了20 000萬股普通股，合并后乙公司原股東持有甲公司的股權(quán)比例為80%(20 000/25 000×100%)，所以本業(yè)務(wù)屬于反向購買，購買方為乙公司，即會(huì)計(jì)上的母公司為乙公司，會(huì)計(jì)上的子公司為甲公司。假定乙公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則乙公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為2 500萬股(10 000÷80%-10 000)，其公允價(jià)值=2 500×20=50 000(萬元)，企業(yè)合并成本為50 000萬元。選項(xiàng)A、C、D符合題意。
4. 下列關(guān)于潛在普通股稀釋性的判斷，說法正確的有( )。
A.虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性
B.存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股時(shí)，增量股每股收益越大，稀釋性越大
C.存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股的，增量股每股收益是評(píng)價(jià)稀釋性大小的標(biāo)準(zhǔn)
D.對(duì)于盈利企業(yè)，發(fā)行股份期權(quán)的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格，具有稀釋性
[答案]ACD
[解析]存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通的，增量股每股收益是評(píng)價(jià)稀釋性大小的標(biāo)準(zhǔn)，增量股每股收益越小，對(duì)應(yīng)的稀釋性潛在普通股的稀釋性越大，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
5. 下列應(yīng)該納入投資方合并報(bào)表范圍的有( )。
A.投資方具有控制權(quán)的子公司
B.投資方擁有45%股權(quán)，但通過其他合同約定具有控制權(quán)的被投資單位
C.與其他方共同控制的合營(yíng)企業(yè)
D.受投資方重大影響的被投資單位
[答案]AB
[解析]合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，所以選項(xiàng)A、B符合題意。
6. 企業(yè)因追加投資將原持有的可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為對(duì)非同一控制下子公司的投資，下列處理正確的有( )。
A.個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將原金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的資本公積在購買日結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期投資收益
B.合并報(bào)表中應(yīng)將原金融資產(chǎn)在購買日的賬面價(jià)值與新增股權(quán)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為初始投資成本
C.個(gè)別報(bào)表中原金融資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
D.合并報(bào)表中應(yīng)在購買日確認(rèn)商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入
[答案]ACD
[解析]因增資將原持有的可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為對(duì)子公司的股權(quán)投資時(shí)，合并報(bào)表中應(yīng)將原股權(quán)的公允價(jià)值與新增股權(quán)付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和作為合并成本，然后用這個(gè)合并成本減去應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為商譽(yù);個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將原股權(quán)持有期間確認(rèn)的資本公積結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入合并當(dāng)期損益，而不是計(jì)入處置股權(quán)當(dāng)期損益。所以選項(xiàng)A、C、D正確。
7. A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是批發(fā)、零售商品，其于2013年3月31日購入一臺(tái)增值稅稅控專用設(shè)備，共計(jì)支付價(jià)款10 000元，A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，A公司采用直線法計(jì)提折舊，則下列關(guān)于A公司2013年的處理，正確的有( )。
A.2013年末A公司因此業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益余額為9 250元
B.2013年A公司因購入稅控設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為0
C.2013年A公司對(duì)此稅控設(shè)備計(jì)提的折舊金額為750元
D.2013年A公司因此業(yè)務(wù)應(yīng)攤銷的遞延收益為500元
[答案]ABC
[解析]企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
所以A公司2013年末遞延收益余額=10 000-10 000/10×9/12=9 250(元)，當(dāng)年A公司因購入稅控設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為0;A公司對(duì)此稅控設(shè)備計(jì)提的折舊金額=10 000/10×9/12=750(元)，當(dāng)期應(yīng)攤銷的遞延收益=750(元)。
8. 下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中，正確的有( )。
A.出售部分股權(quán)后，子公司仍應(yīng)納入投資方的合并報(bào)表范圍
B.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)處置損益
C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置的股權(quán)投資應(yīng)享有子公司自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益
D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0
[答案]ABD
[解析]對(duì)于不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理，母公司始終能夠控制子公司，所以子公司仍應(yīng)納入投資方的合并報(bào)表范圍，選項(xiàng)A正確;母公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)處置損益，選項(xiàng)B正確;在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置部分的股權(quán)投資應(yīng)享有子公司自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，不確認(rèn)處置損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
9. 下列屬于短期薪酬的有( )。
A.職工工資 B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
C.辭退福利 D.津貼和補(bǔ)貼
[答案]ABD
[解析]短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給與的補(bǔ)償除外。所以選項(xiàng)A、B、D符合題意，選項(xiàng)C不符合題意。
10. 2012年1月1日，A、B公司決定采用共同控制經(jīng)營(yíng)的方式，共同出資興建一條輸氣管線，總投資為9 000萬元，A、B公司分別出資3 000萬元、6 000萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸氣管線建成后，雙方按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。2012年底，該輸油管線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年，該管線共取得收入1 200萬元，發(fā)生管線維護(hù)費(fèi)300萬元。不考慮其他因素，則下列說法正確的有( )。
A.A公司應(yīng)確認(rèn)收入400萬元
B.對(duì)A公司2013年損益的影響金額為300萬元
C.B公司應(yīng)確認(rèn)收入800萬元
D.對(duì)B公司2013年損益的影響金額為300萬元
[答案]ACD
[解析]A公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為3 000萬元，2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=3 000/20=150(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的收入=1 200×3 000/9 000=400(萬元)，應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用=300×3 000/9 000=100(萬元)，對(duì)A公司2013年度損益的影響金額=400-150-100=150(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;B公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為6 000萬元，2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=6 000/20=300(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的收入=1 200×6 000/9 000=800(萬元)，應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用=300×6 000/9 000=200(萬元)，對(duì)B公司2013年度損益的影響金額=800-300-200=300(萬元)，選項(xiàng)C、D正確。
相關(guān)推薦：
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》備考全攻略
下載
