四、簡(jiǎn)答題
1．【答案】
(1)損害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)V公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與V公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。
(2)不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的危害。
(3)損害獨(dú)立性。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但還擔(dān)任V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，并沒(méi)有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害。
(4)損害獨(dú)立性。由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害。
(5)不損害獨(dú)立性。內(nèi)部控制審核不屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成損害。
(6)不損害獨(dú)立性。為V公司提出會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題，屬于審計(jì)過(guò)程中的正常工作。
(7)損害獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計(jì)收費(fèi)為條件來(lái)?yè)Q取其正要申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，從而達(dá)到雙方“互惠互利”目的，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行之間存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。
(8)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師損害獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。
(9)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師損害獨(dú)立性。因?yàn)锽注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會(huì)計(jì)核算工作能夠?qū)δ陥?bào)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避損害審計(jì)獨(dú)立性。
(10)損害獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)V商業(yè)銀行2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)?jiān)鴧⑴cV商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的李先生協(xié)助該事務(wù)所測(cè)試計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供了IT系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，損害審計(jì)獨(dú)立性。
2．【答案】
| 序號(hào)
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內(nèi)部控制目標(biāo)
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計(jì)劃實(shí)施的交易實(shí)質(zhì)性程序
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1
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已登記入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收
入的真實(shí)性
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(1)復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中
的大額或異常項(xiàng)目；
(2)追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票
存根及發(fā)運(yùn)憑證；
(3)將發(fā)運(yùn)憑證與該批存貨永續(xù)記錄中發(fā)出數(shù)核對(duì)；
(4)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批
和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)。
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2
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外購(gòu)材料記錄的完整性
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從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬；
從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬；
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3
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賬面甲產(chǎn)品完工成本的真
實(shí)性
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對(duì)甲產(chǎn)品完工成本進(jìn)行分析性復(fù)核，將甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬與生
產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、
材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表相核對(duì)；
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4
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賬面工資總成本的真實(shí)性
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對(duì)本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核；將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)
賬與工資費(fèi)用分配表、工資匯總表、工資結(jié)算表相核對(duì)；
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5
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應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表上
報(bào)露的正確性
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確定應(yīng)付債券的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是
否列入流動(dòng)負(fù)債。
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3．【答案】
(1) 企業(yè)詢證函
上海國(guó)際貿(mào)易公司： 編號(hào)：
本公司聘請(qǐng)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。請(qǐng)列示截止2007年12月31日貴公司與本公司往來(lái)款項(xiàng)余額�；睾�(qǐng)直接寄至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
通信地址：(略)
郵編：(略) 電話：(略) 傳真：(略)
①本公司與貴公司往來(lái)賬項(xiàng)列示如下： ·
| 截止日期
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貴公司欠
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欠貴公司
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備注
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| 2007.12.31
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1170
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無(wú)
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無(wú)
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②其他事項(xiàng)
本函證為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之前后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)
及時(shí)函復(fù)為盼。
x股份有限公司(簽章) 2008年1月10日
結(jié)論：
①數(shù)據(jù)證明無(wú)誤
(簽章) (日期)
②數(shù)據(jù)不符，請(qǐng)列明不符金額：
本公司欠ABC股份有限公司人民幣壹佰柒拾萬(wàn)元整(￥170萬(wàn)元)
上海國(guó)際貿(mào)易公司(簽章)
2008年1月10日
經(jīng)辦人：
(2)回函結(jié)果存在差異1000萬(wàn)元。其原因可能是由于購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同，可能是一方或雙方記賬錯(cuò)誤，也可能是其中有舞弊行為。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)錯(cuò)報(bào)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)錯(cuò)報(bào)是多少，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。
